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财会研究

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加快财政税收制度创新扶持中小企业发展思考

2020-10-15 17:08 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

段超  临沂市人民政府办公室

摘要:本文对中小企业发展现状进行了阐述,认为我国中小企业发展呈现出放缓的趋势,需要政府部门通过创新和改革财政税收制度,对中小企业进行扶持。在此基础上,提出了科学调整税率,减轻中小企业的负担、完善财政税收制度的法律法规、建立引导中小企业转型的财政税收制度等建议,希望通过这些措施的落实,解决中小企业发展过程中所面临的问题,帮助中小企业达成预期发展的目标。

关键词:税收制度;财政制度;中小企业

一、引言

在社会经济高速发展的背景下,中小企业迎来了发展的黄金时期,实现了快速的发展。但与此同时,中小企业发展受到了旧有财政税收制度的制约,企业发展逐渐放缓,不利于我国整体经济的发展。故国家和政府部门应加快财政税收制度改革创新的步伐,通过这种措施消除制约因素,以达成扶持中小企业发展的目的。因此,对加快财政税收制度创新扶持中小企业发展进行研究,具有十分重要的意义。

二、我国中小企业发展现状

通过实地调研和查阅相关资料得出,当前我国中小企业发展形势不容乐观,究其原因,主要是中小企业与大型企业相比,在规模实力、品牌信用、信贷支持等方面存在较大差距,再加上中小企业多处于产业链的下游,更易受到宏观经济环境变化的影响。此外,伴随着人民币在国际金融市场中不断升值,导致投资成本大幅度上升,对中小企业发展造成了限制。根据全国中小企业股份转让系统业绩统计表明:披露年报的9290家非上市公众公司2018年共实现净利润808.16亿元,同比下降15.61%从调研了解的情况看,融资难、融资贵、税费高已经成为制约中小企业发展的重要因素,故财政和税收制度与中小企业的发展存在密切的关联。

三、我国财政税收制度的发展和演变

自新中国成立以来,我国各项事业百废待兴,法律制度也同样如此,经过70余年的发展,我国法律制度已经趋于完善,财政税收制度也不例外,由原来的集中收治,变为了集中和分级并行,同时,还依据企业的类型和级别,应用了不同的财政纳税制度。但就实际情况而言,不管是集中制度还是分级制度,在扶持中小企业的发展方面都存在一定短板,个别政策措施甚至对中小企业发展造成了限制。计算基数方法就是典型,这种方法虽然可以提升纳税的公平性,有助于增加政府部门财政收入,但会加大中小企业的税收负担,不利于企业发展。在全球经济危机的影响下,我国中小企业表现的十分挣扎,据查阅统计资料得知,自2008年经济危机爆发以来,我国半数以上的中小企业濒临破产或已经破产,研究发现,财政税收制度缺陷是导致这种情况出现的重要原因。

四、旧财政税收制度对中小企业发展的限制

(一)政策内容不合理

在新时期背景下,我国财政制度在多次改革后,已经趋于成熟,但依然存在不足之处,具体表现为内容不合理。例如:我国财政税收制度针对不同类型的企业,采取的条款不同,故在纳税金额上存在显著的差异。我国近些年的制度改革,使这种现象得到了有效的改善,但优惠政策的实施,无法从根源上解决问题,中小企业的发展速度依然十分迟缓。我国中小企业缴税比例依然较高,中小企业在纳税后,仅剩下少部分利益,缺少投资发展所需的资金,故无法实现进一步的发展。

(二)政策不完善,存在严重的偷税漏税

现阶段,我国计算增值税的形式为开发票,将发票作为依据,对纳税人应缴纳的税率进行明确。但这种形式存在一定的漏洞,一些企业管理者会利用这个漏洞将私人交易作为发票内容,以达成偷税和漏水的目的,比如:前些年的范冰冰偷税漏税案件,其偷税漏税金额高达上亿元,此类情况的出现,对于中小企业发展造成了极为不利的影响,部分中小企业会因此感到不公平,而丧失发展的动力。中小企业经济实力有限,很难把握发展的机遇,与外资企业和大型企业相比,已经处在了劣势的地位,如果外资企业和大型企业偷税漏税,则会拉大二者间的差距,长期以往,中小企业会被市场所淘汰。

(三)财政税收制度无法扶持中小企业的发展

为了促进市场经济的发展,满足各类企业的发展需求,自市场经济体制被确立以来,我国财政税收制度历经了多次改革,但制度中的一些法律条款并不适用于中小企业发展的实际情况。国家为促进中小企业的发展,为其提供了优惠的税收政策,但效果却不容乐观,中小企业当前的经济效益,无力承担各项税费。

五、加快财政税收制度创新扶持中小企业发展思考

(一)国内中小企业发展的历史背景

政府部门不仅要通过财政税收制度创新促进中小企业的发展,还可以利用产业政策推动中小企业的转型。西方国家对此进行了研究,并得出了不同的结论,一部分研究者认为政府部门不能直接干预中小企业的发展,否则就会对贸易自由政策造成影响,如果直接扶持中小企业,容易诱发利益均沾的现象,在获得保护后,中小企业可能会安于现状,丧失发展的动力。但笔者则不赞同这个观点,中小企业发展动力的丧失与否,与扶持政策之间并无过大的关联,反而与所处行业关联密切。我国作为发展中国家,中小企业大部分位于产业链的下游,一旦行业出现变化,其发展就会受到影响。故政府部门应通过财政税收政策的创新,引导中小企业尝试转型,并明确自身在市场中的定位,推动我国产业结构优化升级,其意义十分重大。

在特定历史时期,中小企业实现了快速发展,但在中小企业发展的同时,却发现其发展具有无序化的特点,政府部门应该对此类现象予以关注。具体表现在以下方面:

在国民经济发展势头不强的背景下,市场竞争压力较小,中小企业发生财务风险的概率较低,无需明确自身在市场中的定位,仅需投资建设即可,但随着中小企业数量的增加,其发展逐渐陷入了困境。

国有企业改革是中小企业发展的契机,究其原因,主要是国有企业在体制改革的过程中,会耗费大量的时间,其市场竞争力也会随之下降,国内中小企业把握这一时期的发展机遇,实现了快速的发展。在国有企业改制完成后,中小企业想要发展,必须与大型企业进行竞争,但结果显而易见,步履维艰是对中小企业发展的最好形容。

政府扶持是中小企业发展的关键因素,自中小企业出现以来,地方政府部门就对其发展进行了关注。究其原因,主要是中小企业发展可以带动大量劳动力就业,使当地的GDP和财政收入得到提升。因此,地方政府在扶持中小企业发展中出现了“放羊式”管理和地方保护主义等倾向,长期以往,中小企业的发展会破坏市场平衡,损害国家的整体的利益。

(二)加快财政税收制度创新扶持中小企业发展的建议

1.科学调整税率,减轻中小企业的负担

通过上述分析可知,我国现行的财务税收制度,对于扶持中小企业针对性不强,不利于中小企业的健康发展。故建议有关部门对税率进行调整,以减轻中小企业的负担。在调整税率时,不应过度强调中小企业所处的行业和领域,而是要一视同仁。与此同时,结合中小企业发展现状,制定合理的税收政策,并确保政策的落实效果。此外,政府部门应针对中小企业融资难和发展难的现象,加大帮扶力度,除了税收优惠外,扮演好中间人的角色,帮助其融资,满足其发展对资金的需求,从而达成促进中小企业发展的目的。

此外,政府部门在制定和实施财政税收政策的过程中,应该找出不利于中小发展的因素,并加以修改和优化,使政策更加公平。自改革开放之后,我国实施了中国特色社会主义市场经济体制,在这个阶段,国家致力于吸引外资和推动大型企业的发展,虽然在短时间内起到了良好的效果,但这种不公平的政策,却对中小企业的发展产生了限制。某研究机构对当地100家中小企业进行了调查,调查结果表明,希望得到公平对待的中小企业,其占比高达70%,而直接管理、立法以及政策支持占比均小于公平对待,由此可见,营造公平的政策环境,有助于促进中小企业的发展。故创新政策,为中小企业营造公平的政策环境,是财政税收制度创新的方向。

2.完善财政税收制度的法律法规

在制定财政税收制度法律法规的过程中,立法机关应该将中小企业发展现状作为依据,并在此基础上,制定契合于中小企业发展需求的法律法规,为企业发展提供助力。与此同时,还要对现有纳税标准进行调整,单独针对中小企业制定纳税标准,并将其作为财政税收制度的重要内容。通过上述措施,减轻中小企业的负担,使其拥有更多的发展资金。

3.建立引导中小企业转型的财政税收制度

我国中小企业的发展是特定历史时期的现象,故企业抵御风险的能力较弱,在现行财政税收制度的限制下,很难达成预期的发展目标。如果政府部门一味的扶持,很可能会起到适得其反的后果。故笔者建议政府部门在创新财政税收制度时,应尝试转变思路,通过相关政策的落实,推动中小企转型。比如:目前,我国中小企业所处的领域多为工业领域和商业领域,而科技型中小企业的数量占比较少,但科技型中小企业作为朝阳企业,拥有广阔的发展空间,其利润也非常高。同时,科技中小企业的发展,可以推动我国整体竞争力的增强。故政府部门在制定财政税收政策时,应给予科技型中小企业更大的优惠,与此同时,还要兼顾其他领域的中小企业,促使其在工业生产过程中,重视科学技术的应用,增强自身的科技含量,长期以往,这些企业就会转变为科技型企业。考虑到科技型企业需要在研发领域投入大量的资金,政府部门可以考虑在企业成立初期给予其免税优惠,让其平稳度过最艰难的时期,为其后续发展,创造有利的条件。笔者在查阅资料后,提出了以下几点建议:

1)对科技资金的筹措和使用进行规范。政府部门不仅要从税收政策方面着手,还要重视财政的作用,通过投资制度的优化和完善,扶持科技型中小企业的发展。就实际情况来看,我国政府部门已经意识到科技企业发展的重要性,为促进企业发展,每年拨付的财政补贴高达数百亿元。

2)创新制度环境。促进中小企业的技术创新。建议地方政府部门成立专业机构,对专项资金进行管理,创设专款专用的制度环境,以保证科技型中小企业获得充足的发展资金。与此同时,政府部门还要从税务制度着手,创新法律制度,通过股份回购限制的取消,提高法人股流动的效率,并做好相关法律法规的制定和落实,使投资者的权益得到保护。此外,通过优惠税收政策的落实,吸引股权投资。降低中小企业的资本利得税和增值税,对于科技服务收入给予免税优惠,以激发中小企业发展的活力。

3)对出口型中小企业给予财政税收方面的支持,通过这种措施,扩大市场,降低中小企业的竞争压力。出口型中小企业在得到财政税收政策的扶持后,其可以利用成本优势,在国际市场上占据一席之地,从而实现良性可持续性的发展。比如:我国于2018年出台了一项针对中小企业的税收政策,小微企业年应纳税所得额在50万以下,可以按照20%税率减半征收,也就是小微企业实际纳税率变为了10%。此外,如果中小企业当月营业额少于3万元,则无需缴纳增值税,且中小企业研发费用加计扣除75%

六、结论

综上所述,中小企业作为国民经济的重要组成部分,其发展与我国经济整体发展存在密切的关联,但在各种因素的影响下,中小企业的发展逐渐陷入了瓶颈,在国民经济发展中起到的作用呈现出下降的趋势。针对这种现象,建议政府部门将财政税收制度作为着手点,结合我国中小企业当前发展的现状,通过创新和完善财政税收制度的方式,加大对中小企业的扶持力度,以降低其税收压力,并为其提供发展所需的资金,增强其发展的活力,最终实现促进中小企业发展的目标。与此同时,政府部门不能一味的扶持,还要利用政策引导中小企业转型,促使其转变为科技型和出口型企业,主要包括对科技资金的筹措和使用进行规范、创新制度环境以及给与其财政税收上的支持等。

参考文献:

[1]杨凤娟.财政税收制度对中小企业的影响[J].中国乡镇企业会计,2019(08):64-65.

[2]刘秀婷.浅析深化我国财政税收工作的必要性和应对策略[J].财经界(学术版),2019(05):157.

[3]张玉媛.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用研究[J].现代经济信息,2018(19):177+179.

[4]何静.论我国中小企业公平融资权及其实现[D].西南科技大学,2018.

[5]陈燕.我国中小企业税务筹划研究[J].经贸实践,2018(05):280.

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