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财会研究

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营改增背景下地方企业发展的几点思考

2020-11-08 19:47 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

——以铜陵市为例

王燃   芮训媛 铜陵学院金融学院

基金项目:2019年安徽省大学生创新创业训练项目资助(s201910383094);铜陵学院校级科研项目资助(2019tlxydxs083)。

摘要:2017年通过的国务院关于废止营业税暂行条例和修改增值税暂行条例的决定,标志着我国营改增税改政策的全面实施。在此背景下,以铜陵市为例探索营改增背景下地方上市公司发展,分析如何进一步提升地方企业营改增获得感,助力推动地方经济新发展。

关键词:营改增;铜陵;上市公司

税赋本义田赋,最早是指农耕文明时期征收的农产品。随着经济发展社会进步,税制改革不断创新适应社会发展需求。2012年营改增税制改革在上海部分行业率先实施,取得了良好效果。此后20171030日通过的相关税改条例,标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台,营改增政策推向全国全面实施。

一、营改增税制改革的必要性分析

1994年实行分税制以来, 我国营业税与增值税两大税种共同作用。这种税制虽然有利于当时的经济发展, 增加了大量财政收入, 但随着国民经济的发展及不同产业结构的转型升级, 其存在的不合理性,不适应性日渐突显:一方面, 阻碍了生产制造业与服务业之间的增值税抵扣链条, 产生了重复性征税现象,服务业生产经营成本增加,一定程度上抑制了企业发展;另外一方面, 间接性的抬高了服务性产品的销售价格, 严重抑制了第三产业的发展。增值税作为我国第一大税种,承担着筹集国家财政收入、调节收入分配和稳定经济社会平稳发展的重要职能。此次重大税制改革政策更加充分地诠释了税收量能负担的原则,符合当下中国经济改革发展需要。增强了税制政策的科学性、公平性与合理性, 进一步完善了国家的税收治理体系现代化,能更好地发挥增值税调节收入分配激活市场经济发展的作用, 有利于进一步提高国家的治理水平和治理能力现代化发展,激发企业创新发展活力,助力区域经济发展。

二、铜陵市地方上市公司发展分析

铜陵市地处长江下游,长三角经济发展城市群之一,是皖江城市带承接产业转移示范区规划的重要组成部分。其经济发展迅速,制造业发达,素有中国古铜都之美誉。市内6家上市公司资产雄厚,在支持铜陵地方经济发展,推动区域经济高质量稳定可持续发展上发挥着不可替代的重要作用。

表   2013年~2017年铜陵市地区生产总值调查表

表   2013年~2017年铜陵市地区生产总值调查表

资料来源:铜陵市统计局。

图1  2013年~2017年铜陵市地区生产总值

1  2013年~2017年铜陵市地区生产总值

资料来源:铜陵市统计局。

2013年~2017年铜陵市地区生产总值图中,可以得出,铜陵市地区生产总值在2013年~2017年间持续增长,其中2015年~2017年增长最为迅速,约为2015年~2016年增长速度的1.88倍,为2013年~2014年增长速度的11.69倍。

分产业角度来看,2013年~2017年各产业生产总值基本保持增长势头。从数据来看,2017年第一产业生产总值是2013年的3.90倍;2017年第二产业生产总值是2013年的1.49倍;2017年第三产业生产总值是2013年的2.18倍。2017年铜陵市地区生产总值是2013年的1.71倍,比上一年同比增长21.58%,铜陵市地方经济发展成果显著。2013年~2017年间第二产业生产总值远高于第三产业和第一产业。其中,2013年第二产业生产总值是第三产业生产总值的2.83倍,是第一产业生产总值的39.16倍。这与铜陵市的6家上市公司都为加工制造型企业有着密不可分的关系,第二产业是铜陵市经济发展的主动脉。分析近5年数据可以看出,第二产业生产总值保持强劲增长势头,但在2015年生产总值数据却有所下降,这可能与20151013日,国务院批复同意将安庆市枞阳县划归铜陵市管辖有关。随后2016年第二产业生产总值继续保持高速增长,相较2015年增长15.49%。从第三产业生产总值来看,2015年~2016年增长速度最快,同比增长57.61%,这与20165月全行业试点营改增税制改革,优化重构纳税链条有关,第三产业发展难得利好。

图2  2013年~2017年铜陵市税收收入对地方财政收入贡献率

2  2013年~2017年铜陵市税收收入对地方财政收入贡献率

资料来源:铜陵市统计局。

营改增税制改革对地方经济发展的促进作用是显而易见的。自2012年开始实施的营改增政策经过不断的深入推进,在2016年全面试点实施营改增以来,企业减税降费获得感明显。不仅进一步促进地方经济平稳发展,稳就业保民生,同时增强了税制的合理性与先进性,能更好地发挥增值税调节收入分配的作用。从2013年~2017年铜陵市税收收入对地方财政收入贡献率统计图不难看出,各种税收收入对地方财政收入贡献率在60%70%间波动,可见地方财政收入基本来自税收收入。其中,由于营改增税制改制减税降费的影响,2015年~2016年各种税收收入对地方财政的贡献率下降明显,2017年又实现平稳增长。营改增政策持续逐步深入推进,不仅能够推动地方经济平稳协调发展,客观上也起到涵养税源的作用,使财政更加可持续。分税种来看,营业税对各种税收的贡献率呈逐年下降趋势,其中2015年~2016年下降最为迅速,至2017年铜陵市已经完全取消了营业税纳税征收工作。与此同时,我们不难看出增值税对各种税收的贡献率增长势头旺盛,特别是2015年~2017年增长最为迅速,这也符合营改增税制改革在地方推进的实际情况。到2017年,增值税对各种税收的贡献率达43.82%,将近50%

三、基于铜陵市案例提升地方企业营改增获得感的分析探索

(一)地方政府部门发挥宏观调控作用

地方政府在地方发展的蓝图设计上起到统揽全局宏观调控的作用。营改增税制改革政策的深入推进和落实,离不开地方政府的施政作为。在对地方上市公司发展的问题上,可以结合地方发展特点,加强营改增政策宣传,提升税务工作人员的职业技能,主动发挥自身的宏观调控作用。同时充分利用互联网政务工作优势,及时更新12366税收知识库,方便企业纳税人学习了解最新纳税知识,同时为咨询解答提供实际支撑。还要在税务局官网、12366纳税人平台增设营改增税制改革专项政策内容,进一步拓宽宣传范围。

(二)进一步规范上市公司纳税制度,加强监管监督

从前面的统计数据,我们不难看出铜陵市6家上市公司在铜陵市地方经济发展上的重要作用。因此,营改增背景下规范上市公司纳税制度,加强监管监督变得尤为重要。营改增税制改革的全面实施是对当下新税务机构、新税制政策、新的征管纳税体系的多重考验。当下,增值税作为我国第一大税种在国家财政收入,保障经济平稳持续健康发展上发挥着不可替代的作用。对于偷税漏税及虚开增值税发票等违法行为,积极建立建全增值税反避税制度,加强对企业纳税的审核工作和审查力度。同时,对发现的偷税漏税及虚开增值税发票的行为,严厉查处绝不姑息。积极出台政策推进落实营改增税制改革,在规范纳税人纳税制度的基础上,将纳税人的纳税行为与纳税人及纳税企业信用挂钩,对失信纳税人和纳税企业采取相应限制措施,确保营改增落实到位,确保征税工作有序进行。

(三)税务局及相关职能部门完善服务平台建设

随着互联网大数据技术的普及发展,电子政务系统日趋完善。地方上,铜陵市税务局联合相关部门积极完善税务局官网、12366纳税服务平台等的税务服务内容建设。特别是纳税人纳税平台,积极优化纳税环境,不断提升服务质量。对纳税人在纳税过程中遇到的问题要及时有效解决,让纳税工作更方便更快捷。充分利用税务局线上的“两微一端”等新媒体平台,积极宣传纳税政策为纳税人答疑解惑。同时加强对开票软件的优化升级工作。

(四)上市公司自身加强会计核算等制度规范建设

    在全面推进实施营改增税制改革的背景下, 上市公司企业自身应当要求会计从业人员紧跟政策调整的步伐,加强会计核算业务学习交流,准确掌握最新的增值税的计算、申报、缴纳等各流程的规范要求,及时更新会计核算方式, 完善会计核算制度和纳税申报流程。及时根据相关政策要求,在应交增值税科目下增设进项税额、抵减税额以及减免税额等科目,并依据分别规定的的征收率和税率分类进行会计核算;而对于未开展分别核算的科目,采取高适用税率开展核算工作。例如对企业生产经营活动中产生应税服务的营业额与销售额分别开展核算, 对未分别核算的科目由主管税务机关进行核定纳税工作。与此同时,企业可以对免税、减税项目进行分别核算,此外绝不允许进行税收减免。同时,企业应当要求会计人员加强同其他部门以及国家税务机关的信息沟通,确保企业以实际核算收入作为实际纳税依据,保障企业按时依法履行纳税义务,同时保证降低企业税收支出成本。从而进一步帮助企业扩大生产增加生产制造成本投入,进一步提升企业产品服务质量。与此同时,企业还需针对发票加强认证监管工作,进一步防范虚开发票虚假报账现象的发生,配合税务机关开展联防联控,严格防范市面上大量存在的失效虚假发票。在防范因购买非法发票触犯法律责任的基础上,积极向税务机关举报虚假发票的违法行为。积极维护法律尊严,助力人人依法履行纳税义务,保障营改增政策得以有效顺利推进实施。

(五)创新纳税业务模式

简化流程资料。根据营改增政策文件以及税务总局修订的《纳税服务规范》,在纳税人办理纳税过程中实行资料清单化管理,清单之外的资料一律不需要报送。同时减少办税次数。创新改革,优化税务局内部业务模式,在深化营改增税制改革基础上,做到纳税人办理业务最多只跑一次。还要优化纳税申报。地方税务部门进一步推进纳税网上办理,不断完善平台建设,充实平台服务内容,优化平台服务质量。适当设立专门营改增服务热线。专门针对营改增政策答疑纳税人疑问,提升服务效率。

(六)加强专业人才队伍培养建设

从宏观上看,国家大力实施人才强国战略;从地方上,铜陵市政府多次发布人才发展规划和人才引进政策。人才是地方上市公司发展最重要的核心竞争力。

1.铜陵市政府牵头并给予一定的财政资金支持,设立铜陵市上市公司高级技术和管理人员人才培训交流机构,联系高校相关专家定期组织开展专业培训工作。另外,充分发挥铜陵本地高校资源优势,培养发展后备人才。

2.上市公司自主开展培养人才工作,不仅相对降低薪酬成本,而且企业员工忠诚度高,更加有利于企业长期稳定发展。在自主培养人才的过程中,上市公司还可以结合自身特点,对员工进行定点定向培训。

3.引进海外优秀人才。对于上市公司而言,我国的资本市场起步较晚,相关的法律制度有待完善,然而很多海外国家上市公司在地区的发展已经十分成熟,相关从业人员专业能力更强从业素质更高,更加有利于上市公司借鉴国外成功的发展模式。但是,同时也要注意因地制宜,结合地区实际发展现状。

参考文献:

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