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摘要：经历了40年的改革开放，当前我国企业数量越来越多，企业的税收管理工作也变得越来越重要，因此加强企业税收管理对于整个国家和企业都具有非常重要的意义。本文以企业税收管理为分析对象，首先介绍企业税收管理概述，接着分析了企业税收管理存在的问题及原因，最后论述了完善企业税收管理对策，以便更好地做好企业的税收管理工作。

关键词：企业；税收管理；对策

改革开放40年以来，我国企业犹如雨后春笋般涌现，越来越多企业也要求我国的税收管理工作与企业发展同步，因此加强企业税收管理工作具有非常重要的现实意义。

一、企业税收管理的概述

税收管理主要是指对整个税收活动进行决策、计划和组织协调的一系列工作。税收管理的主体是国家，由各级政府主管税收的职能部门来具体执行，代表国家行使税收管理的权责。税收管理客体主要是指税收分配全过程，它涉及到国家以及企业中央以及地方等多层次的分配关系，同时也包含有纳税人与税务机关之间的征纳关系等等。税收管理主要职能是做好税收分配中的计划、组织、协调以及监督等各项工作。一般而言，做好企业的税收管理具有以下几方面意义。

第一，有助于提高企业税收管理个性发展。由于每个企业情况不同，这也导致了税务部门对于不同企业会采用区别对待态度，会采用不同服务方式。对于一些企业来说，由于其组织结构相对复杂，总部和各个子公司之间都存在着差异，需要不同纳税服务，这个要求税务部门对于各个不同公司区别对待，这样才能解决不同的问题。

第二，有助于提高企业税收管理层次。在企业内部，一些大中型企业常常都会设置专门的管理人员负责日常性税收管理工作，但是对于一些复杂涉税事务依旧存在较高潜在风险，再加上一些企业对于税收政策认知存在偏差，对于最新的税收政策所适用范围理解有误，这就使得企业常常可能会陷入到纳税问题之中，产生一些负面影响。因此，企业对于如何有效防范合理应对税收问题需要更高层次的服务，而税务部门可以为他们提供这方面的服务，进一步加强企业的税务管理工作，进一步提高税管人员专业技能，减少企业税收风险。

第三，有助于进一步促进企业税务管理信息化。在现实生活中，越来越多的企业普遍采用先进信息技术进行管理，税务部门和企业之间常常也会因为需求而大量交换有关信息，这也要求税务部门提供不同纳税服务，提供更加多元化信息化服务。通过加强信息技术使用可以使税务部门服务于大型企业，同时也可以有效减少纳税成本。一方面，对于普通涉税问题，很多企业都可以在网上进行申请，有效减少审批成本。在另一方面，企业生产计划和税收计划很大程度上会随着税收政策调整而出现调整，因此依托现代技术可以及时准确地接收各种各样的税收政策服务。

二、税收管理存在的问题

第一，税收管理职权不够清晰。在税收管理过程之中，虽然省一级税收管理机构职责相对明晰，但是到了基层很多管理职责都没有理清，尤其是在县一级的职责没有理清，在操作层面上仍然有待于进一步改进。例如，一些企业税收管理组织和税务部门工作职责之间存在着交叉现象，在实际操作过程中并没有形成合力而是各自为政，容易出现九龙治水的尴尬现象。与此同时，税务部门和稽查部门以及其他的行政部门之间存在着管理对象交叉的现象，具体职能并没有理清，业务关系依旧有待于进一步梳理。除此之外，一些企业虽然建立了内部税收管理机构，但是由于人员素质较低、规模较小，与实现专业化税务管理相比依旧存在一定差距，会影响到税收管理质量。

第二，税收管理手段并不完善。当前，税管部门、稽查部门都有属于自身管理系统，这些系统在税收信息采集分析等方面都难以满足当前企业税收管理的实际要求。比如，这些系统并没有和企业财务系统进行直接关联，无法获得财务数据，也无法对其海量数据进行有效利用。与此同时，由于企业内部财务报表种类繁多，但是税务管理部门只要求现金流量表等几个表格，这也会导致大量的税收管理信息缺失。

第三，税收管理信息不够对称。当前，很多基层税务管理部门信息不对称现象非常突出。在很多地区，由于当地企业数量较多，一些企业规模又较大，甚至有跨国经营现象，而当前又缺乏统一的税收管理信息平台，有关办税信息往往只存在于所属地税务管理部门，存储地方相对分散，不同地域税务管理部门很难对其他地域的税务管理部门信息进行交流，存在着税务信息沟通不畅现象，这也会导致信息应用不够充分，共享程度非常有限，最终会导致税收管理效率并不高。比如，由于缺乏系统税务信息，信息掌握不全也导致税务机关对于一些企业纳税情况不了解，再加上企业本身业务复杂性和特殊性，如果税务部门不能及时获得最新信息数据，那么对于企业税收风险监控将很难真正落实到位。

第四，税收人员素质不高。税收管理涉及到许多专业知识，例如会计知识、外语知识、计算机知识，同时还会涉及到法律知识，因此需要复合型管理人才才能够胜任。但是，现阶段税务管理人员普遍只掌握财务知识和会计知识，计算机操作能力较低，而且法律知识非常匮乏，很难对各项税务管理数据进行有效利用，特别是对于当前多头管理有各自为政的现象，如果仅仅依靠管理经验去处理很难真正做到专业化的管理。除此之外，当前很多税务管理人员知识储备不够，这也导致了管理力量明显不足，无论是在数量还是素质方面都存在差距，对于企业的管理力不从心，影响到了税收管理的质量。

三、企业税收管理存在问题的原因

第一，管理理念非常滞后。在税收管理过程中，税务管理理念非常滞后，税务管理部门仍将工作重心放在日常的各项管理考核之中，可能同时做好税务的监管与服务工作，对于一些企业的高层次个性化需求难以满足。与此同时，当前税务管理的信息化理念也非常滞后。随着企业快速发展，企业资金流动以及物流都需要通过信息技术进行实时监控，但是这些却并没有引起税务管理人员足够的重视。

第二，现有体制制约。由于税收采用的是属地管辖模式，而且税务管理机构大部分时间都在处理日常性事务管理工作，这也导致了当前很多企业税收管理出现了虚拟化现象。与此同时，由于基层税收管理部门力量相对单薄，整体素质不高，甚至存在着管理漏洞现象，很难与当前企业朝着集约化和集团化发展的方向相适应。在现阶段，越来越多的企业合并纳税，这就使得一些企业总部机构所在地拥有充足的税源，但是到了各个子公司却面临着税源与税收不符的尴尬状况，这就对税管人员的积极性产生的不利影响。与此同时，现行税制会造成一些企业总部和子公司之间税收分配问题，还容易导致子公司所在地税源转移现象，这也是由于税收管理不完善所带来的一些负面影响。

四、完善企业税收管理的对策

（一）加强机构设置，加强扁平化管理

第一，设置企业税收管理机构。为了做好税收管理工作，无论是省一级还是市县一级都需要成立专业化税收管理工作领导小组，可以由主要领导亲自抓，内部各个机关需要做好密切配合工作，全力以赴做好税收管理，进一步加强统筹协调，形成有效的管理合力，同时还需要从人、财、物等多个方面做好保障，确保各项改革的措施得以顺利实施。与此同时，还需要完善管理机制，各个县及时根据省一级的工作安排做好税收管理工作，应当指定一个分局专门用于对接企业尤其是大中型企业的税收管理，建立起自上而下的管理机制。除此之外，还需要进一步完善内部设置，省市一级税务部门应当按照信息采集、审核评定、日常管理等多样化的要求进行规范。只有建立起完善的设置才能形成上下联动的高效协作工作机制，才能统一做好税收管理工作，提高税收管理效能。

第二，加快推进企业税收的扁平化管理。目前，税务管理机关的组织结构包含有省、市、县等多个不同层级。在对企业进行税务管理时，当前税务部门需要不断指导完善大型企业的税务管理机构设置，可以设置专业处或者局，通过专门企业税务管理机构来对大中企业运营状况及时掌握，可以根据实际状况适时减少管理层级，进一步推动管理扁平化，把有限税务管理资源进行高效的配置，以便做好企业的税务管理工作。与此同时，税务管理部门还需要充分利用信息管理平台，进一步加强税收信息的共享，促进企业税收管理层次的扁平化和管理进程的科学化，进一步提高专业化的水准。

（二）重视管理业务创新，推进专业化管理

第一，抓好税收风险管控。在许多欧美发达国家，对于企业税收管控发展趋势就是进一步加强风险管控，同时不断优化纳税服务。对于税管部门来说，税管部门可以以企业实际经营模式作为突破口，不断强化税管的战略，进一步提高税管效率，大胆进行探索。在进行基础操作时，税管部门需要了解企业治理结构，需要了解企业的运营管理模式。为此，税管部门需要全面进行内控调查，及时制定内控方法，同时按照实际操作状况进行分类，这样可以避免重复工作，以便提高税管的效率。税管部门需要清楚了解当前企业风控要点，从战略高度对企业风控管理进行完善，而不是单单地从微观层面做好风险的把控工作。在进行税收风险内控之时还需要处理好与其他部门之间的衔接，不能出现监管漏洞的现象。

第二，进一步推动纳税服务的创新。优化纳税服务也是当前税款的一项基本手段。在纳税服务的过程中，中小型企业纳税服务相对简单，因此可以加大对税收政策的宣传，培养纳税人独立自主申报的能力。除了中小型企业之外，大型企业自身的特殊性也决定着其纳税的服务需求更加复杂，税管部门需要做好业务的创新工作，例如需要深入分析税务部门和企业之间所存在的关系，以税收政策作为依据来指导大型企业做好各项纳税工作，同时还可以将税收管理的环节进行迁移，紧紧围绕着大型企业的税收风险采取一系列措施，做到提前预防和妥善处理。

（三）提高工作人员的素质

为了可以做好税收管理工作，我们还需要进一步提高税收管理人员的素质，可以对现有的税收管理人员进行业务再培训，提高他们的计算机综合能力，提高他们在法律等其他知识方面的认知，以便他们胜任该项工作。除此之外，我们还可以招聘一些高素质的工作人员加入到税管队伍中，进一步提高税收管理人员的综合素质。

五、结语

综上所述，为了做好企业的税收管理工作，当前我们需要不断地完善机构设置，推动扁平化管理，同时也需要重视业务创新，加强专业化管理，除此之外还需要提高工作人员的专业素质，以便做好税收管理工作。

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