薛建辉  山东中医药大学财务处

摘要:2018年7月2日，经第十三届全国人大常委会第三次会议审议后，《个人所得税法修正案（草案）》公布，新个税起征点将提高至5000元，自2018年10月1日起施行。新个税起征点的实施将给个人收入带来怎样的影响？本文以某公司普通员工为例，分别计算其在新旧个税起征点下应缴纳的个税额，以此来分析新个税起征点对个人收入的影响。

关键词:个税起征点；个人收入；税率

一、个人所得税的概念

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段，依法缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务。

二、个税起征点的调整

2011年6月30日，经第十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了修改个人所得税法的决定，将个人所得税免征额提高至3500元，自2011年9月1日起施行。

2018年7月2日，经第十三届全国人大常委会第三次会议审议后，《个人所得税法修正案（草案）》公布，新个税起征点将提高至5000元，自2018年10月1日起施行。

三、新个税起征点对个人收入影响案例分析

以某公司员工2017年度和2018年度个人收入为基础数据，分别计算其在新旧个税起征点下，应缴纳的个人所得税总额，从而分析新个税起征点对个人收入的影响。

某公司员工2017年薪金总额为131445.00元，其中每月应发薪酬8203.75元，年终一次性奖励33000.00元，可以税前扣除的三险一金总额为23236.32元，其中每月可扣除三险一金为1936.36元。个税起征点为3500元时，其2017年度应缴个税总额为5255.88元，若个税起征点调整至5000元后，其2017年度应缴个税总额为1446.24元。按照新的个税起征点，2017年可以少缴个税3809.64元，2017年到手金额实际增加3809.64元。该员工2017年度新旧个税起征点个税对比表如下：

表一2017年度新旧个税起征点个税对比表   单位：元

假定该员工2018年个人收入提高5%，其中每月薪金、每月缴纳三险一金及年终一次性奖励均增加5%。该员工2018年薪金总额为138017.30元，其中每月应发薪酬8613.94元，年终一次性奖励34650.00元，可以税前扣除的三险一金总额为24398.16元，其中每月可扣除三险一金为2033.18元。个税起征点为3500元时，其2018年度应缴个税总额为5796.96元，若个税起征点调整至5000元后，其2018年度应缴个税总额为1608.54元。按照新的个税起征点，2018年可以少缴个税4188.42元，2018年到手金额实际增加4188.42元。该员工2018年度新旧个税起征点个税对比表如下：

表二2018年度新旧个税起征点个税对比表  单位：元

综上所述，调整个税起征点后，该员工2017年度可以少缴个税3809.64元，占其2017年度薪酬总额的2.90%，2018年度可以少缴个税4188.42元，占其2018年度薪酬总额的3.03%。新个税起征点的实施对个人收入的影响非常大，其减少了个税的缴纳额，增加了个人实际到手的收入额，间接提高了员工的实际收入金额。

参考文献：

[1]杨丹.个人所得税改革实施过程问题对策分析[J].才智，2014(20)

[2]杨志清.税收筹划案例分析[M].北京:中国人民大学出版社,2010

[3]高允斌.公司税制与纳税筹划[M].北京:中信出版社,2011