王谋泉 合肥工业大学管理学院

基金项目：国家自然科学基金资助项目（项目编号：72071060）

摘要：新技术的运用推动了企业财务的变革，在企业智慧财务转型过程中，如何构建系统科学的财务管理能力评估体系变得至关重要。基于成熟度模型从企业的战略、财务管理流程、组织和人员、新一代信息技术4个维度和20个指标，构建了企业智慧财务成熟度模型，并利用AHP-模糊综合评价法对模型进行评估分析，确定企业当前智慧财务管理水平。

关键词：智慧财务；成熟度模型；AHP模糊综合评价法

一、引言

新一代信息技术的迅速发展及其在财务领域的创新应用，逐渐改变了市场竞争环境、商业模式和企业管理模式。在大数据时代背景下，科技赋能财务管理过程中，数据成为企业的核心资产，财务部门在面对海量的数据时，通过新技术为企业经营决策做支撑，如利用人工智能技术预测业务发展，利用互联网技术实时获取相关行业信息，利用大数据分析洞察企业经营状况，规避经营风险。企业财务转型建设中，专业服务于企业财务管理的公司也推出新的智能产品，例如，德勤的智慧产品“成本透视引擎（CPS）”，助力企业建设一流的财务管理体系；毕马威构建了智慧财务管理平台（FMP），链接企业财务管理全流程实现智能化办公，结合AI智能技术，开发智能财务机器人。这些新技术为企业财务分析、会计信息系统构建和智慧财务发展提供了强有力的技术支持^[1]。智慧财务是指充分利用新一代信息技术，延伸和拓展财务职能，改变企业财务管理的运作流程、组织职能和工作方式，发挥智能决策作用，提升价值创造，实现财务管理智能化的过程^[2-4]。

有关企业数字化转型和智能制造等领域的成熟度模型研究已取得一系列成果。例如王核成等^[5]结合成熟度模型开发了数字化成熟度模型，反应数字经济商业生态下企业的数字化水平，对企业数字化进行系统诊断并为企业转型升级提供战略指导；EbruGökalp等^[6]构建数字化转型能力成熟度模型，通过提供当前的数字化转型能力确定成熟度等级，进行差距分析，以标准化的方式创建全面的改进路线。然而，在如何衡量企业的智慧财务水平研究中，目前的研究还未形成一套系统的评估方法。

基于此，本文结合成熟度模型，构建一个结构化、标准化和系统化的企业智慧财务能力成熟度评估模型，并结合层次分析法和模糊综合评价法确定研究对象的成熟度等级，旨在帮助企业准确定位自身的智慧财务能力、识别差距，找到下一步提升其智慧财务管理能力的具体方法和路径，确保企业智慧财务管理水平的持续提升。

二、智慧财务成熟度模型构建

（一） 能力成熟度模型

能力成熟度模型是通过若干个成熟度级别来描述事物的发展规律，前一个级别是下一个级别发展的基础^[7]。其构建步骤包括确定模型应用范围、确定满足受众需求的设计、确定成熟度模型度量方法、测试成熟度模型的有效性和适用性、完成模型的部署和给予模型维护^[8]。考虑模型的应用目的，DeDruin^[8]认为能力成熟度模型一般可分为描述性的、规范性的和比较性的，代表了模型的生命周期演化过程。例如，描述性模型可深入了解研究的领域、确定当前状态，但没有提供改进方法；规范性模型强调当前的状态和如何实施改进，提供成熟度改进路线图，通过对当前情况的合理解释，做出实质性的、可重复性的改进；比较型模型可以实现跨行业跨区域的基准测试，通过在组织中广泛运用获得足够的数据进行比较，即在不同行业内做基准测试。基于研究对象及研究目的，本文拟构建规范性智慧财务能力成熟度模型。

（二）智慧财务成熟度模型的构建

在确定的规范性模型基础上，构建智慧财务成熟度模型还需具有全局观和完整性，应涵盖财务转型发展和智慧财务建设的全过程，确定了战略、财务管理流程、组织和人员、新一代信息技术四个维度，其次评价的指标应能满足客观衡量成熟度等级和可标准化度量的要求；最后，通过相关文献梳理，并结合专家分析，确定了20个指标。模型图如图1所示。

图1 智慧财务成熟度模型

（三）智慧财务成熟度模型评价指标分析

1.战略

企业战略是指企业为实现长期的生存和发展，结合企业内外部环境特点和资源配置方式，形成以战略为核心，立足于长远聚力打造企业核心竞争力，为企业的发展提供方向指导，其中包括财务转型战略和数字化转型战略。

（1）企业数字化转型战略规划。数字化转型是指以数字技术变革企业的核心业务、增强客户体验、简化运营流程，创建新的商业模式^[9]。

（2）企业数字化转型战略执行。数字化转型战略执行，是确定了战略规划后，企业结合实际开始实施战略，把战略规划落到实际行动

（3）财务智慧化转型战略规划。企业财务战略是以战略为核心，改善企业财务工作流程，目的是通过财务转型带动企业长远发展，提高企业在市场竞争中的地位，打造企业核心竞争力。

（4）财务智慧化转型战略执行。财务转型战略的执行是战略规划的支撑，财务转型战略规划的效果是通过在执行过程中逐步体现。

2.财务管理流程

智慧财务成熟度模型中的财务管理是通过智能工作流程实现智能化，对财务运营实施数字化改造，形成RPA（机器人流程自动化）结合AI（人工智能）一体化的智能自动化平台并贯穿企业管理的全环节。

（1）核算报告。在新技术的赋能和智能化场景的重塑下，企业逐步实现财务核算的智能化，强化核算报告的真实性、准确性，为利益相关者提供及时有用的信息。

（2）资金管理。现金流管理是企业的生命线，数字化资金管控是促进企业智慧运营的根基，通过科学、高效、智能的资金管理体系，企业能够精确了解资金动态，进行更精准的资金预测、分析，为企业创造经济收益。

（3）资产管理。在数字化时代下，资产管理的改变和发展不局限于，高效率的资产盘点、资产大数据可视化的发展、资产管理数据资源中心平台建立以及实现资产全生命周期动态可视化管理。

（4）税务管理。税务管理是对纳税申报、纳税服务、税务审计等开展智能化管理，通过智能技术实现纳税申报流程自动化，引入智能数据平台建立税务大数据平台，实现税务全流程的数据集成、数据存储、数据管理、数据服务等，为企业提供智能纳税服务，减轻税务管理负担等。

（5）预算管理。预算的本质是对未来事项的预计和测算，通过预算编制、预算控制、预算执行、预算考核四部分反复循环优化，实现动态智能化预算管控

（6）成本管理。成本管理是企业财务管理的核心，目标是建立全过程、全动态的精细化、可视化、可控化成本管理

（7）投融资管理。投融资管理指企业通过对资金的集中控制，会产生对富余资金的投资需求，或对不足资金的融资需求，结合人工智能技术对投融资管理的转型发展可以降低投融资成本，控制风险并能够实现投资的价值增长。

（8）绩效管理。绩效管理是构建一套自动化系统，帮助企业评价、优化企业运行和控制^[10]，确保企业绩效绩效就是成果和成效与企业的文化和战略保持一致并相互促进的过程^[11]。

（9）风险管理。风险管理是指通过对企业生产经营中遇到的风险进行智能识别与衡量、智能分析与评价、智能防范与决策的管理活动。

3.组织和人员

组织整体架构设计，是指在企业战略规划中要求对企业组织的优化、升级和改造。新技术带来的管理模式的改变，需要建立新的财务组织架构，同样企业应重视人才培养，懂业务的财务人员和懂财务的业务人员以及复合型管理人员是企业发展的基石。

（1）智慧财务管理组织架构

企业组织架构的发展趋势是通过不断减少组织层级，在组织规模不断增大的情况下提高其灵活性，以敏捷、赋能和开放为特征的企业组织架构是组织架构转型的方向^[12]。

（2）业务人员智慧财务管理水平

企业在开展业务时通常忽视财务其中发挥的重要作用，随着业财融合的进一步加深，企业业务人员和财务人员职能出现互通，在数据录入、核算等可由业务人员直接进行操作，这样既可以减少人工成本，还能提高业务人员主动创造价值的动力。

（3）财务人员智慧化业务运营水平

企业业务智能化建设的核心是业务运营体系的建设和智能技术在业务流程的运用，企业对财务人员的要求不仅停留在财务工作，还要求其能够成为业务发展的帮手。

4.新一代信息技术

新一代信息技术主要包括5G、大数据、云计算、人工智能、移动互联网、物联网、区块链等，通过这些技术为企业赋能，对业务的洞察，为智慧财务建设提供技术支撑，在企业信息系统建设，企业数据治理，企业流程智能化建设等，涌现了新技术如OCR识别技术、语音识别技术、自然语音处理技术等，技术带来的不仅提高效率、降低成本，还能实时风险预警、预测市场变化，避免重大事件对企业经营造成风险。

（1）企业信息系统架构建设

在数字化时代和智能化时代的背景下，提前规划好企业的信息系统架构建设，有助于企业在未来竞争中保持优势。利用新技术处理企业产生的数据，对数据的收集、分析、处理能力成为了企业的核心竞争力。

（2）业务与财务数据治理

企业的数据治理过程围绕着认知和感知两个层面，其中对业务、财务产生的数据进行收集、分析和处理是企业数据处理中重要的环节，提高业务和财务的数据治理能力必不可少的需要技术支持。

（3）数据驱动的智能决策分析

数据作为一种资源，它的主要特征中是可以通过数据挖掘、数据分析，为各种实际应用提供其他资源难以提供的决策支持^[13]，企业需要建立以数据驱动的智能管理平台。

（4）信息系统和数字工具

财务信息系统是利用信息技术实现企业各部门之间财务信息共享的服务系统，是企业信息化建设的重要组成部分，财务信息系统的建设与企业的战略目标、业务流程以及财务的职能等紧密相关^[14]，数字化工具作为企业转型发展和财务智能化建设的重要支撑。

三、智慧财务成熟度等级特征

对智慧财务成熟度等级的划分，参照于成熟度模型可从低到高确定为五个等级，分别为初始级、发展级、规范级、优化级和领先级，每一个级别反映着不同企业财务的智慧程度，例如初始级就没有形成智慧化财务建设的想法和规划；发展级则意识到建设的重要性，但是还处于初级阶段，没有大量人力、物力的投入；规范级则形成了战略规划和财务专家组织的领导小组；优化级则早已开始智慧财务的建设，运用新技术取得了一定成就；领先级适用于高度智能型企业，其建设的智慧财务管理体系等都已形成行业标杆。具体等级特征如表1所示。

表1  企业智慧财务管理成熟度等级级特征

四、AHP-模糊综合评价法

评价构建模型需要验证模型的适用性，模糊层次分析法是将层次分析法（AHP）和模糊综合评价结合起来，AHP是以简单的方法对复杂和模糊的问题进行决策，模糊综合评价法是运用模糊数据原理对受众多因素影响的事物和现象进行综合评价评价的方法^[15]。

（一）基于AHP确定指标权重

1.构建判断矩阵。矩阵以两两比较构建判断矩阵，用1~9不同的数值来表示指标的相对重要程度。A为准则层对目标层的比较矩阵，B为指标层对准则层的比较矩阵，如式（1）、（2）。

2.通过采用专家打分的方法确定矩阵的比较值。判断矩阵打分规则如表1所示，

表2 判断矩阵打分规则

（三）模糊综合评价法

在计算得出的各指标权重后，需要对智慧财务成熟度进行评估，因为在指标层中有部分指标无法精准量化评估，具有一定的模糊特征，故本文采用模糊综合评价法对评估企业智慧财务成熟度进行评估，具体步骤如下。

1.建立模糊评价矩阵。首先构建评价集合，为使评估结果更为直观达到模糊综合评价的质量标准，将评判者对影响评价的各项因素的评判结果构成集合C=（低级、较低级、一般级、较高级、高级）=（1，3，5，7，9）。

2.设计专家打分表。专家打分表是由专家对模型的指标在企业中的具体成熟度打分。

3.设计调查问卷。调查问卷是围绕着企业的现状，结合指标制定打分规则，把问卷发放给相关的企业负责人。

例如：1.贵公司在“数字化转型战略规划”的表现（请侧重从数字化转型战略目标制定的完整性、数字化转型战略规划制定全面性、数字化转型战略选择方案的相关性等合理性评估），请按照“1，3，5，7，9”打分（1表示最低分，9表示最高分）

4.调查问卷数据处理。对收集回来的调查问卷的数据进行分析，主要是对结果进行归一化处理得到二级评价指标的模糊判断矩阵。

根据公式B=W_I*R_i（其中W_i为指标层的权重）可分别求出四个准测层的模糊向量B₁、B₂、B₃、B₄，再由B₁、B₂、B₃、B₄组成模糊矩阵和准测层的权重矩阵相乘可计算出目标层的模糊矩阵，根据上诉计算得出的总体的集合和评价集C=（1，3，5，7，9）并结合公式S=BC^T可以计算出智慧财务S的结果为S=BC^T，对比于定义的评价集C，计算出的结果即表示该企业目前所处的级别。

五、结语

本研究通过对智慧财务建设过程中的关键要素进行提炼，并结合成熟度模型构建了智慧财务成熟度评估模型，确定了不同等级所对应的不同要求，通过结合AHP-模糊综合评价法对模型进行评估，可得出企业当前的智慧财务能力水平，可以为企业在智慧财务建设过程中提供改进建议。希望通过本研究可为企业在智慧财务建设评估与改进等方面可提供一定的参考。

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