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浅析烟草商业企业内部审计现场管理

2020-03-22 21:51 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

沈劼 甘肃省烟草公司陇南市公司

摘要:在提升审计质量方面,审计现场管理是一个重要的保障。本文以提升审计质量为目标,就在内部审计过程中进一步加强审计现场管理,促进审计监督作用的发挥,按照烟草行业内部审计工作要求,结合工作实际,通过描述性研究法和经验总结法,从分析目前烟草行业内部审计现场管理的问题入手,提出对策措施,以期提升审计现场管理水平。

关键词:内部审计;烟草;审计现场管理

在烟草行业,作为自律监督体系的重要组成部分,内部审计监督在确保企业的严格规范、堵塞企业的管理漏洞乃至促进企业的经营效益等方面,都至关重要。随着企业改革的不断深化,“持续推进审计质量和成效提升”成为烟草行业内部审计工作的新要求。而内部审计的现场管理水平,是审计质量的首要保障。本文将结合工作实际,根据目前烟草商业企业内部审计现场管理存在的问题,浅析有效提升审计现场管理的方法和措施。

一、内部审计现场管理的内涵

内部审计现场管理,指内部审计小组入驻审计对象单位后,直至提交审核结果的文档拟定阶段,对执行业务及相关事项进行计划、组织、协调、控制等的一系列活动。其内涵可以从三个方面理解。

1.时间、空间范围。时间上,主要指审计小组进入审计对象单位起,到完成审计离开为止。空间上,主要指在审计对象单位开展审计相关的各项工作。

2.内容。即管理的客体,包括业务管理以及廉政、保密、安全等方面的工作。

3.意义。内部审计现场管理处于基础和核心的地位,是审计项目最基础的部分,也是关乎审计质量控制的核心,在防范内部审计风险方面具有重大意义。

二、内部审计现场管理工作中存在的问题

随着烟草行业审计全覆盖的工作要求,审计的范围、内容越来越广泛,内部审计现场管理的复杂程度不断增加,仍然存在管理不够科学、执行不够规范的问题。

(一)审计准备工作不够充分

1.缺乏有效的审前调查。日常工作中,审计项目调查了解不深入、不全面、不细致的问题比较常见,审计人员往往会根据以往的工作经验或者套用类似项目的模板,来判断审计项目的重要事项和主要风险点。同时,审前调查痕迹资料未留存方面的问题也很突出。

2.缺乏具体明确的项目审计方案。审计方案的内容不完整、缺乏可操作性、审计重点模糊、审计方法不当、人员分工欠妥等问题比比皆是。对于一些年年都要审计的重点项目,还存在审计方案照搬照抄的现象,甚至还存在审计工作完成后才编制审计方案。

(二)审计实施过程不够规范

1.审计方案执行不严格。在内部审计现场工作中,由于缺乏足够的认识,审计人员不管审计方案中的审计目标是否达到,也不检查规定的审计事项是否完成,导致出现审计漏项问题,增加审计风险。

2.审计底稿编制、复核不严不实。审计底稿编制缺乏严谨性,普遍存在事项描述冗长、语言不够精炼、表述的不够清晰的问题。甚至存在取数错误,底稿谬误的情况。在审计底稿复核环节,存在走过场、流于形式的现象,甚至不进行复核的现象也时有发生。

3.审计进度缺乏控制。在项目开展期间对具体审计事项的进度快慢、时间长短没有做到严格约束或者提醒督促,导致审计现场效率不高,工作节奏拖沓。

4.审计样本管控不严。在实际工作中往往把抽查等同于抽样,可能导致对审计风险较大的领域抽取了较小的样本、采取了较少的实质性测试。

(三)审计资源配置不够合理

实际工作中,常出现审计人员配置与项目要求不一致、内部分工不合理、角色定位不清晰的情况下,导致审计资源短缺与溢出并存、重复审计与审计盲区并存。

(四)信息沟通不够充分

1.与审计对象的沟通不足。不重视以主动沟通来掌握审计线索,习惯盯着资料低头查,注意不到问题背后的原因,甚至有可能错过发现的重大案件线索的机会。对审计发现问题的事实、性质缺乏充分的沟通。

2.审计工作小组内部沟通不充分。由于缺乏内部沟通,在互通审计线索、共享审计资源方面存在缺陷,团结协作无从谈起。不善运用内部沟通机制,难以促进审计取证效率和质量的提高。

(五)缺乏对廉政、保密、安全的管理

内部审计前未对审计组成员进行廉政、保密、安全等规定的教育培训。对于出现的有可能影响廉政风险、保密风险的情形,没有及时发现并采取必要的措施,及时消除隐患。

三、加强内部审计现场管理的方法和措施

(一)完善制度建设

坚持把制度和程序作为管人、办事的基本原则,促进内部审计现场管理走向规范化。通过制度建设来规范审计现场行为,参照审计署的《审计现场管理办法》,结合实际,认真归纳总结,形成一套完善的制度体系,为科学指导审计现场作业提供规范化的操作标准,统筹整合好审计资源,提高审计能力和效率,保证审计质量,防范审计风险,落实审计责任。

(二)强化审计队伍建设

审计人员的专业素质、职业判断力本质上影响着审计现场质量,其专业胜任能力是决定性因素。强化审计队伍建设工作,积极参加烟草行业、内部审计协会组织的培训,经常接受党风廉政教育,应作为审计部门的重要职责。同时审计人员要积极自学,抽取时间考取与工作相关的各类专业技术资格、执业资格证书等,不断提高理论水平、综合素养和能力水平。

(三)开展审前调查,编好审计方案

审计效果和审计质量,很大程度上受到审前调查充分性的影响。在审计审方案的编制中,审前调查又是关键的环节。要做出切实可行、重点突出的审计方案,充分的审计调查必不可少。是否审前调查不能以规模大小、时间长短、内容多少来定,而应是每个审计项目必做的。

1.做好审前调查。一是以提高审计方案的预见性和针对性为目标,全面了解被审计单位的具体情况,找准审计重点,明确审计内容;二是以保证调查的效果为目标,充分保证审前调查时间,扩大调查的深度和广度;三是以提高调查工作质量为目标,先行评估审计项目的重要性和风险水平,再进行复核性分析或实地调查。

2.编好审计方案。一是做到有的放矢。根据审前调查情况,认真分析总结,围绕审计项目总体目标、结合审计人力及时间资源,合理确定审计重点。二是细化方案内容。在具体的审计事项中明确重点内容,提出方法步骤和时间要求。三是明确工作责任。根据人员组成,合理分配工作任务,明确审计责任。

(四)开展审前培训

内部审计组组成后,为了统一思想、找准方向、把握重点、明确分工、明晰责任,应当围绕工作任务,组织必要的审前培训,同时开展廉政、保密、安全教育。

1.学习审计方案。将审计方案列为审前培训的主要内容之一,围绕审计的目标、范围、内容、重点、分工、进度等方面进行详细解读,深入研究和分析,使审计人员对审计项目工作中的审计事项有总体把握。

2.开展业务培训。聘请拔尖的审计骨干,介绍相关专业领域的审计知识,传授经验、方法。结合当前工作中的热点难点问题,解读政策法规,剖析典型案例。通过聘请行业骨干进行业务专题培训,可以使培训内容更加贴近工作实际,提高对可能遇到问题的预判能力。

3.组织讨论答疑。组织审计人员针对审计项目的内容重点、方式方法等方面的问题进行讨论,针对难点、疑点进行答疑解惑。针对审计过程中可能出现的问题进行提前预防,加强工作协调,强化工作交流,理清工作思路。

4.进行必要的廉政、保密、安全教育。组织学习审计“八不准”工作纪律、审计现场保密等规定,提高安全意识。对于一些重大审计项目,还可以采取现场签订廉政、保密承诺书的方式来约束审计人员。

(五)加强审计现场业务管理

1.严格执行审计方案。审计人员要严格按照审计方案明确的审计内容、审计重点、审计方法、时间要求来开展审计现场工作,做到分工合理、认真负责、协调配合,不推诿扯皮。按照销号制的原则,一项一项的完成审计任务,不能擅自减少审计内容,注重时间统筹管理,保质保量完成工作任务。

2.注重取证内部控制。在审计过程中,发生向审计对象单位及人员了解重要审计事项、交接重要资料、外部调查取证、查勘现场、监督盘点资产、采取审计证据保全措施等情况时,需要至少有两名审计人员,以加强审计取证的内部控制,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为。

3.提高审计取证质量。一是参与具体审计事项取证的小组成员可以相互讨论,共同研究确定审计证据;二是在审计分组时尽量采取“老带新”的原则,可以让经验丰富的审计人员对经验较少的审计人员进行具体指导;三是研究重大审计事项、研究向被审计单位反馈内容等事项时,审计组要以集体会议的方式进行讨论决定;四是除特殊事项外,审计小组对所有审计事项、发现问题,必须与审计对象单位进行充分沟通其事实、性质,尽量达成一致意见;五是对于不能沟通解决的难点问题,可以求助于专家。

4.严格执行请示报告制度。在内部审计过程中,发现重大违法违规问题线索、收到重要信访举报材料、出现可能损害审计独立性的重要情形、出现重大廉政保密安全等问题、出现与被审计单位无法达成一致意见的重大审计事项时,审计小组的组长要及时向委派审计机关请示报告。

5.严格履行审计底稿复核职责。内部审计组组长或者主审应当根据分工,及时准确地审核审计人员的审计工作底稿,及时确认完成具体的审计目标和有效执行审计措施的情况,同时,对审计证据不完整、审计结论不准确等出现问题的底稿及时反馈,以便审计人员有时间进行进一步补充和修改。

6.审计离场前检查确认。一是核对审计事项证据是否完善;二是检查是否按规定完成审计数据的取数、归集、整理工作;三是审核重要管理事项记录的规范性、完整性;四是检查调阅的资料和借用的设备并全部归还;五是确定涉密资料和数据的处理是否符合规定;六是清算是否与被审计单位结清伙食费等相关费用。

(六)加强廉政保密安全管理

1.廉政管理。内部审计应注重廉政责任制落实,加强廉政风险防控措施的完善。在审计现场,审计组组长发现审计人员存在诸如有可能损害审计独立性的情形而未主动提出回避、发现正在查证的重要事项被无故拖延或者隐瞒不报、出现泄密问题、被审计单位通过各种渠道说情公关等情况时,必须严肃处理,根据情况采取提醒、报告、调整分工、增加复核程序、重新查证等措施来主动规避廉政风险,消除廉政隐患。

2.保密管理。内部审计组要严格遵守国家保密法律法规、审计署保密规定和烟草行业审计保密要求,严格保守国家秘密、工作秘密、商业秘密和行业涉密信息。要加强对涉密信息资料和涉密电子设备的安全保密管理,严格按规定控制知晓和使用范围。

3.安全管理。外出审计,内部审计组应严格离队纪律,严禁私自或独自外出,确保审计人员安全。审计人员要提高安全防范意识,在审计现场工作时要注意用电安全,观察紧急出口,注意防火、防盗,遇事要及时沟通汇报。

参考文献:

[1]张羽非.对如何加强审计现场管理的几点探讨[N].中国审计报,201654日第6.
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陈玲芳.地方领导经责审计现场管理的关键点[N].中国审计报,2016921日第6.
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梁轩瑞,史勇.河北矿产资源审计创新现场管理见成效[N].中国审计报,2016328日第2

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