袁芳敏 中南财经政法大学审计部

摘要：银行存款是高校货币资金最为主要组成部分，因此银行存款记录的真实准确及安全管理对高校至关重要。本文对银行对账单审核管理现状进行分析及提出改进措施，以维护银行存款的安全、完整，提升高校财务管理水平。

关键词：高校  银行对账单   内部控制

银行对账单是资金的流转核对凭单，高校每一笔资金的流转都在银行对账单上反映。随着高校校园扩建造成的资金紧张慢慢得到缓解，加之国家对教育生均拨款标准的提高，近几年来高校现金流量巨增,存款余额也越来越大。加强高校银行对账单的审核管理，可有效堵塞漏洞、消除隐患，及时发现错误, 防止舞弊行为，维护银行存款的安全、完整，提高高校银行存款运行效益。

一、高校银行对账单管理现状

1.银行对账单管理制度不健全

财政部、教育部等主管部门先后多次发文，提出建立包括内部控制制度、银行对账单“双签”制度、规范常规性资金支付的授权审批制度和大额资金流动的集体决策制度等，用于加强高校资金安全管理。而高校一般比较注重预决算管理、收入分配、审批权限等内部管理制度建设，在加强货币资金管理方面包括《银行账户管理办法》、《货币资金业务监督检查制度》、《资金安全管理办法》、《银行对账单“双签”制度》等管理办法还不够健全，有待完善。

2.领导对银行存款对账单管理工作不够重视

高校领导往往听取会计人员的口头汇报，只关注本单位银行存款余额有多少，并不关心单位银行存款余额是否与银行账的余额一致，进出款项银行与本单位是否一一对应、未达账项是否及时处理、大额资金在银行间转移是否符合规定程序等。认为银行对账是专业人员的工作，并不亲自审阅“银行对账单调节表”，对银行存款对账结果如何重视不够。

3.岗位职责不明确、审核人员责任心不强

高校根据核算管理特点及要求分设不同科室，高校一般核算科室负责结算户、收费管理科负责收入户、核算管理科负责零余额账户的对账工作。各科室负责对账工作的人员除完成日常核算管理工作外，额外再承担银行对账工作,如果时间不能给予保证，往往会影响对账工作，带来对账审核不及时。

4.银行存款对账技术方法滞后有待提高

高校基本账户资金流动非常频繁，使用传统的对账手段及方法已不能满足其需求。目前部分高校已采用计算机对账软件系统进行电子对账，借助该手段，提高了对账效率。但在当前实际对账过程中，由于对账单数据格式的问题，不能直接将对账条目导入计算机对账软件系统，需要一条一条录入，也会给工作人员带来一定的工作量，对于信息化对账的发展产生了较大的负面影响，不利于信息化对账在高校推广，只有将银行对账单与高校计算机对账软件系统进行一定程度的整合，提升双方的兼容性。要应用信息技术对账，需要银行配合提供对账资料，同时要求平时会计基础数据资料必须完整，才能达到及时快速对账目标。

5.银行存款对账工作内部会计控制不强

按照财政部、教育部加强高校资金管理要求，高校银行存款对账工作的内部控制执行的是“双签”制度（即每月的银行对账单由财务处长审核签字后，再由审计机构负责人复核签字，并报经主管财务的校长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同保存）。在执行“双签”制度时，由于财务和审计部门负责人工作繁忙，大多只是审查“银行对账调节表”对账结果，没有更多的精力去关注对账的过程，而银行对账所出现的问题往往存在于过程之中，这使内部财务控制没有落到实处。

二、改进银行对账单管理工作的措施

1.提高认识，领导重视

银行对账单审核是专业人员的日常工作，每月月初负责对账人员收到银行对账单后，应该尽快完成对账工作，对存在有未达账项分析原因及早处理。此工作强调及时性，但有些高校领导对对账单审核工作不够重视，对单账未及时对出也不过问，负责对账人员见领导不过问，也拖拖拉拉，对账单一拖几个月也未核对完成，失去的对账单审核工作的意义。提高职能部门领导对银行对账单审核重要性认识，使对账工作按时保量完成。

2、完善对账单管理制度

高校应根据财政部、教育部关于加强银行存款对账单管理工作的相关制度，建立健全银行存款对账工作内部资金控制办法。在国家关于银行存款对账工作理论和控制规范的框架内，结合高校内部财务管理的具体情况制定具有本校管理特色的操作性、校验性较强的银行存款对账工作内部会计控制制度，或在学校综合的内部会计控制制度中增加银行存款对账工作的具体控制内容。该资金管理控制制度，应包含不相容岗位相分离、对账人员岗位职责、对账工作完成时间要求、休眠账户的清理、未达账项的处理、对账方法选择、“双签”审核制度实施、对账单资料档案保管等内容。有了完善的制度，工作人员就有章可循，审核工作才能有序开展。

3、突出重点提高银行对账单审核工作效率

高校业务与日俱增，银行存款种类繁杂，按业务类别包括基本业务户、零余额账户，售房户、基本建设户、学生贷款户等；按流动性质分定期存款户、活期存款户等，按货币性质分人民币账户、外币账户等。高校对账人员应根据存款性质，重点关注流量大、交易频繁的基本业务户和零余额账户的核对管理，同时也应重点关注大额资金的流向。对于长期不发生变动的售房户、外币账户则只需定期取得银行确认的对账单核对无误即可。

4、充分利用电子信息平台，提高对账工作效率

会计信息化是一方面提高会计工作效率，减少人力成本开支，另一方面还可以提高会计工作的准确性。在社会经济高速发展，资金运行数额巨大、周转频繁的环境下，利用一些现代化的技术手段，解决传统对账方式中的账单回收率低、人力成本较高以及难以控制风险等问题，真正发挥银行、高校间对账风险防范资金风险的作用，从根本上改变落后的手工对账方式，以电子对账替代手工对账。

5、增强对账人员职业道德修养，提高银行对账单业务能力

银行对账单审核，在外人看来是简单的勾兑对工作，但高校资金流动情况通过对账单客观表现出来，如何既快又好的完成核对工作，并透过现象看资金利用本质，要求审核人员火眼金睛。学校资金安全与否，项目经费预算进度完成如何，如何提高资金使用效率，各账户资金配置怎样，这些对账单审核人员也应在审核过程中与以关注，不断总结，专业水平方面要不断提高。

6、实施银行对账单“双签”制度

实行“双签”制度以来，审计部门在财务部门完成上一月银行对账单核对工作后，主要针对以下几个方面进行审签：第一，资料完整性，关注是否每个开户银行资料均提供对账资料，提供资料是否合规，资料是否完整；第二，对账工作完成的及时性；第三，大额资金流向，虽然大额资金未在银行存款调节表中没有反映，但审计部门应关注学校大额资金流向；第四，未达账项分析处理。尤其重点关注对长期未达账项，审计人员要保持职业怀疑态度，查清款项的性质和往来单位，确认是否属于违规挪用资金、侵占学校财产等行为。对于银行已记账而被审计单位未入账的款项， 特别是银行存款日记账上未记录而银行对账单中有的一收一付等额的业务以及一收多付等额的业务等。避免出借单位银行结算账户的行为。审计部门应做好审计工作底稿，发现问题立即及时与财务部门沟通，确保学校资金安全。

总之，除以上提到的主要的几点外，还需要各开户银行积极配合，相关职能部门的协同作战，才能做好高校银行对账单审核工作，保障学校资金安全，提高资金使用效率。

参考文献

[1]《教育部财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见》教财[2004]38号

[2]侯翠玲.高校二级单位银行存款对账之改进.财会月刊，2012（16）

[3]陈琳.会计信息化环境下高校银行对账的问题与思考.当代经济，2013（14）

[4]孙吉国.行政事业单位银行存款的安全性管理分析.国际商务财会，2011（6）