孙星雨 湖北工业大学经济与管理学院

摘要：数字化转型的大背景下,全球主要国家都在加速区块链技术的布局,抢占新一轮创新变革的高地。本文基于区块链技术，分析区块链在供应链金融与审计领域的应用模式，分析区块链在资产管理、贸易融资等领域中的应用场景，以期为区块链技术保障金融、审计等业务风险防范提供借鉴。

关键词：区块链技术；金融；审计

一、区块链技术特点

区块链是一种基于去中心化、分布式和可追溯性的信息技术。它通过计算机算法和密码学构建数据网络，实现数据的存储、传输和验证。区块链最大的特点是去中心化，将数据存储、传输、验证去中心化，没有第三方参与，有效降低了信用成本。区块链技术在供应链金融场景中的应用，可以实现参与者之间的信息共享和数据传输，有效降低信息不对称问题。具体来说，供应链金融涉及多方、多种业务场景，不同方需要确认彼此的身份和信用信息。区块链技术可以通过分布式账本技术将这些信息记录在去中心化的分布式账本上，从而保证所有参与者都可以验证交易数据的真实性和有效性。此外，区块链技术在供应链金融场景中的应用是防篡改的。在供应链金融的场景中，参与者之间的交易数据和相关凭证将被记录在区块链中，并由全网的节点进行同步。一旦数据被篡改或伪造，整个系统就会瘫痪，无法对相关凭证信息进行追溯和验证。因此，区块链技术对于保障金融和审计等业务安全、防范风险具有重要意义。

二、区块链在金融领域的应用场景

基于电子货币的影响，区块链技术天然具有金融属性，因此其未来的应用场景更多集中在金融领域，而受政府法律法规的监管和政策导向，区块链技术的布局主要体现供应链金融、银行支付清算、数字票据资产管理以及贸易融资等金融领域。

（一）供应链金融业务场景

将区块链技术运用于供应链金融，目前有些银行在探索落地，例如工商银行“工银e信”网络融资金融服务平台，支持核心企业应付账款电子凭证的转让、融资、质押，实现信用的

多级传导，降低上下游企业融资成本。供应链金融(supplychainfinance)从传统金融业来说，是指在真实交易的背景下，为供应链上的核心企业和上下游企业提供的综合性金融服务。供应链金融具有规模大、参与者多、交易链条长的特点。为了解决传统供应链金融中的信息不对称问题，区块链技术成为了理想的技术解决方案。区块链技术具有去中心化、不可篡改、可追溯等特点。它可以通过建立共识机制和智能合约来保护参与各方的利益，在一定程度上解决传统供应链金融中信用传递不畅的问题。基于以上特点，区块链技术在供应链金融中的应用模式主要有三种，即基于分布式账本的应收账款融资模式、基于区块链技术的票据业务模式和基于区块链技术的仓单质押模式。供应链金融作为金融与实体经济结合的产物，通过“资金流”和“物流”的有效匹配，有效解决了中小企业融资难、融资贵的问题。在中国经济转型升级和供给侧结构性改革的大背景下，供应链金融市场将不断扩大，成为金融体系的重要组成部分。但我国供应链金融仍存在发展不平衡、规模小、融资难、成本高、信用体系不完善等问题，主要是供应链金融产品创新不足、企业信用评估难、传统融资模式信用传导障碍大等因素造成的。区块链作为一种新技术，可以从技术层面解决上述问题。区块链具有分布式账本、去中心化、可追溯的特点，可以解决供应链金融中的信息不对称问题。区块链技术在供应链金融业务中的应用，可以实现参与者之间的信息共享和数据传输，从而有效提高信息透明度和可信度，为供应链金融业务提供更加高效、安全、可靠的技术支持。供应链金融的主要业务场景包括应收账款融资、存货质押融资和商业票据融资。供应链金融的核心逻辑是基于真实的贸易背景，为处于产业链核心的企业提供包括银行贷款、融资租赁、保理等一揽子综合金融服务，解决企业尤其是中小企业的融资难问题，实现供应链上下游企业的互利共赢。应收账款融资是供应链金融服务中最常见的业务场景，包括保理业务和商业汇票业务。保理业务是指供应商将应收账款转让给保理商，由保理商向供应商提供相应的保理融资服务和流动性支持。商业汇票业务是指供应商将商业汇票质押给银行，获得资金支持。区块链技术可以实现供应链金融场景的全面覆盖，包括应收账款转让、票据签发与承兑、存货质押、商业票据融资、预付款融资、存货质押等。

1.基于区块链的供应链金融产品设计

在区块链科技的加持下，供应链金融的产品创新可以更好地满足产业链上下游中小企业的融资需求，有效提升供应链核心企业的信用水平。从技术角度来说，区块链技术可以使供应链所有参与者的信息实时共享，从而帮助核心企业准确识别上下游中小企业的真实交易情况，解决核心企业难以向上下游传递信用的问题。在供应链金融产品的设计过程中，区块链科技可以将核心企业的应收账款转让、信用支持等信息有效传递给金融机构，从而缓解融资难度。同时，区块链科技还可以通过数据共享，帮助银行等金融机构识别融资风险。在区块链技术的支持下，金融机构可以根据交易数据实时跟踪中小企业的经营状况，从而有效防范供应链中的信用风险。此外，基于区块链科技的供应链金融产品还可以对资金来源、资金用途、资金提取等信息进行有效记录和透明管理，规避资金挪用风险。总之，基于区块链技术的供应链金融产品设计，可以有效提高供应链的融资效率和风险控制水平。

2.区块链在供应链金融应用的建议

（1）区块链技术在供应链金融中的应用将为供应链金融的服务模式带来变革，但目前实际应用中仍存在诸多问题，主要表现在区块链技术的安全性和可靠性有待进一步提高，区块链技术与供应链金融的融合，区块链技术的应用场景有限，区块链技术的标准和规范有待完善对此，建议政府及相关部门积极引导供应链金融科技公司加大研发投入，加快推出符合行业标准的区块链系统，建立和完善区块链安全标准体系，加强区块链核心技术的研发和应用。

（2）随着供应链金融业务规模的不断扩大，尤其是一些缺乏真实贸易背景的行业，企业之间的交易真实性难以保证，导致融资难、融资贵的问题。为进一步解决供应链金融发展中遇到的问题，建议加快区块链在供应链金融中的应用，利用区块链技术建立健全信用体系，善风险评估和管理机制。

（3）目前我国供应链金融发展相对落后。虽然很多企业已经开始探索区块链技术在供应链金融中的应用，但由于相关政策和标准的不完善，现阶段我国供应链金融的发展水平仍然较低。

（二）支付清算

跨机构、跨系统间的交易信息转发和对账流程繁琐，使得支付清算业务，尤其是跨境支付业务，需要高度依赖第三方机构来解决参与方之间的互信问题；同时由于交易双方在不同银行间存在大量重复的账户和资金往来等因素，导致跨境结算过程中，经常面临着信息不对称现象。需要进行大量的手动操作，导致效率低下、成本居高不下。因此，传统跨境支付方式无法满足日益增长的需求。通常情况下，SWIFT代理行模式需要耗费数天时间才能完成一次跨境汇款，而对于小额支付而言，这种方式的成本过于高昂。利用区块链技术建立银行间分布式支付清算平台，可促进参与机构之间的安全互信和实时信息共享，实现高效结算；该

清算平台可以在保证数据安全的前提下有效抵御外部攻击，提高数据安全性和可靠性，例如部分网络瘫痪并不会对系统的正常运行造成任何影响，因此交易双方任何时候都可以点对点实时转账，精简了业务流程，在提升支付效率的同时降低了交易成本和差错率。在支付清算领域，国内一些银行业已经成功地将区块链技术应用于跨境和跨行支付清算业务，例如微众银行与上海华瑞银行合作推出了国内首个区块链金融机构对账平台，已处理超7000万笔交易，并保持零故障运行。

（三）数字票据

目前,国际区块链联盟R3CEV联合以太坊和微软共同开发了一套基于区块链技术的商业票据交易系统,包括高盛、摩根大通、瑞士联合银行等国际著名金融机构都加入了试用,并公开测试了票据交易、出单、赎回等功能。完全不同于现有电子票据体系的技术支撑架构,这种数字票据能够在具备当前电子票据所有功能和优势的基础上,进一步融合区块链技术的优势,成为一种更加便捷、智能和安全的票据形式。数字票据主要有以下几个核心优势:第一，可以去中心化,实现票据的价值传递。在传统的票据交易中,经常需要票据交易中心转发和管理交易信息；将区块链技术应用于数字票据可以有效去除票据交易中心角色，实现点对点交易。第二,可以有效防范票据市场风险。基于不可篡改和全网公开的特性,一旦交易在区块链上完成,就不会出现赖账的现象,有效避免了纸票“一票多卖”和电票打款背书不同步等问题。第三,系统的搭建、维护和数据存储能够大幅降低成本。采用区块链技术框架,不需要中心服务器,可以节省系统开发、接入和后期维护的费用,并使系统中心化带来的运营风险大大降低。

（四）资产管理

在资产管理的领域中，传统的资产管理方式需要多方参与，交易成本高昂且其业务流程繁琐复杂；基础资产的透明度存在不足之处，同时信息的不对称性也存在问题；缺乏有效的监管机制和风险防范体系。在交易过程中，确认信息的方式多为人工操作，如电话、邮件等，这些方式的处理效率相对较低。利用区块链分布式账本技术，各参与方能够及时高效地共享业务信息，使得资产更加可信，提高交易的透明度和可追溯性，有助于投资者全面了解和监督资产使用情况，进而更有效地控制风险。另外，智能合约也能使业务流程实现线上化和智能化，进而高效发行和清算。在国内银行业早期探索区块链技术应用领域的过程中，资产管理成为了一个备受关注的话题。招商银行ABS解决方案是一个典型案例，它为投资人提供了决策、风险监测和投后管理等服务。

（五）贸易融资

贸易融资是指银行通过对商品交易中的存货、预付款和应收账款进行融资，以促进国际和国内贸易的融资活动。目前国内商业银行在贸易融资领域仍存在着诸多问题，比如业务流程的复杂性和审核手续的繁琐性，交易信息的透明度因受到物流、单据流、资金流等方面限制人工操作多且核验成本高。通过运用区块链分布式账本技术，可以将原本分散在业务流程中的各方联系起来，同时利用智能合约等技术实现线上化处理，从而提高业务处理效率。通过建立订单、物流等信息的链上共享机制，实现交易数据的真实性和可追溯性的提升，从而避免重复融资，降低风险和成本。区块链在银行业的应用场景之一是贸易融资，其建设由

监管机构和大型银行主导，主要聚焦于国内贸易。区块链和贸易金融之间具有天然联系，比如现行的区块链福费廷交易平台（BCFT），它是一个由几家银行合作的区块链交易平台，主要为预价、资产发布后询价、资金报价等业务场景提供服务，其中包括中国银行、中信银行和民生银行等。综上来看，虽然区块链分布式账本技术已经应用在金融领域中，但这些实践只在个别地区试点，尚未广泛普及，因此未来在金融领域完全推广使用区块链技术仍然为主要趋势。

三、区块链技术在审计中的应用模式

区块链技术具有去中心化、不可篡改、可追溯等特点，通过分布式账本实现去中介化，能够在不影响中心化交易系统的前提下，将各参与方的信息进行记录，消除信息不对称和信任壁垒。同时，区块链技术可以与人工智能、物联网等新兴技术相结合，实现智能合约的自动化执行。而智能合约则是区块链技术应用的核心所在，其通过程序自动执行一系列规则，将现实世界中的法律协议转化为计算机代码，并实现信息共享。随着区块链技术的发展与成熟，区块链金融逐步兴起。以比特币为代表的去中心化加密货币交易所、以比特币为代表的金融衍生品交易所、以以太坊为代表的智能合约平台等金融机构纷纷涌现，区块链金融生态系统开始形成。区块链金融能够在一定程度上降低交易成本，但同时也带来了一些新的风险和挑战。以比特币为例，由于比特币具有匿名性、不可篡改性和高度可追踪性等特点，黑客可通过更改软件代码实现对比特币系统进行攻击。此外，由于缺乏第三方监管机构，比特币交易平台成为了黑客攻击和网络诈骗的温床。因此，加强金融行业监管、提高金融机构安全防范意识、建立健全监管机制成为当务之急。在当前情况下，区块链审计可以从以下几个方面展开。

（一）区块链系统审计

区块链系统审计，就是对区块链系统中的相关业务进行审计，包括对交易数据进行审计和对业务流程进行审计。区块链系统审计是在区块链金融审计过程中的关键一环，主要包括以下几个方面：（1）了解被审计单位区块链金融业务流程和内部控制制度，检查被审计单位是否存在影响区块链金融业务流程的关键环节；（2）检查被审计单位区块链金融业务流程和内部控制制度是否符合相关法律法规的规定；（3）检查被审计单位区块链金融业务流程的相关信息系统是否符合相关法律法规的规定，信息系统中是否存在未经授权人员操作或违规操作的情况；（4）检查被审计单位区块链金融业务流程是否存在异常情况，并对其进行分析评价。

（二）数字货币审计

随着数字货币交易平台的兴起，审计人员可以通过对数字货币交易所的审计，对交易平台是否存在虚拟货币操纵市场、操控价格等行为进行监督。区块链技术在审计工作中的应用，既可以降低审计成本，又能够提高审计效率。此外，审计人员还可以通过分析数字货币交易数据，对其进行风险评估和控制测试，以发现交易平台中的潜在风险。以比特币为例，其交

易数据中存在大量的重复交易。例如，在2017年11月9日至12月4日期间，比特币价格波动最大的一天内，其价格出现了176.02美元的涨幅，但该涨幅仅为1美元/枚。因此，审计人员可以对比特币价格波动进行分析和评估，判断比特币是否存在操纵价格的可能。

（三）智能合约审计

智能合约是区块链金融的核心技术，也是区块链金融审计的重要内容。智能合约主要包括智能合约平台、智能合约代码和智能合约运行环境。智能合约平台是区块链技术应用的基础，主要包括以太坊、Bancor和Cosmos等，这些平台需要与区块链网络相连接，在区块链网络中对智能合约进行部署和管理，从而实现对不同类型的业务进行处理。此外，智能合约的运行环境也是审计人员需要关注的内容，其包括区块链的安全性、区块链运行时的环境、区块链网络与外部网络连接的稳定性等。由于不同的区块链平台在安全性和稳定性方面存在一定差异，因此，审计人员需要对不同区块链平台进行安全性评估。另外，智能合约运行环境也是审计人员需要关注的内容，包括运行环境是否能够满足智能合约部署需求、代码是否存在漏洞、是否存在人为操作风险等。

（四）对审计行业的影响

金融与审计息息相关，随着区块链技术在金融领域各个场景中的应用，相应的审计模式也会发生一定程度的变动。区块链的分布式账本技术赋予了其一项显著特征，即其去中心化的特质。信息无法被任何人、实体或政府所掌握或操纵。区块链各记账节点是通过“共识机制”来达成一致，这也就意味着甲、乙以及下一个交易人将掌握所有相关信息的副本，这些副本将为他们提供全面的信息支持。另外，区块链的分布式记账结构也使得每个参与者可以根据自己的需要来进行查询信息，所有参与者都有权共享相同的信息，而用户也可以自主选择是否进行共享。因此，信息不需要经过任何中介环节便可以被任意分享给他人。由于信息可以在任何时间、任何地点存储，并且可以直接由用户控制，因此无须将其汇总并存储在中央数据库中，并且也不由提供服务的企业进行控制。由此来看，区块链分布式账本技术的去中心化使得审计单位和被审计单位之间的信息不对称风险可以被降低，从而减少审计失败的可能性。首先，区块链的分布式账本技术为连续审计提供了一种实现的可能性。由于存在时间差、对账和会计分录等多种因素，审计工作需要在报告期末对会计分类账所记录的交易信息和余额进行确认。基于区块链分布式记账技术，审计人员不必再为每一个节点上的交易数据都要手工核对而烦恼，因为区块链分布式账本技术可以实现交易信息的自动同步和共享，避免了交易对账的繁琐过程，为连续开展审计活动提供了有力支持。并且，由于采用了基于共识机制，历年审计数据不会被恶意修改。对于审计师而言，这为实现从定期或年度审计向连续审计的平稳过渡奠定了基础。其次，区块链的分布式账本技术为实时审计提供了可能性。该技术可以确保审计工作能够实现实时自动化操作，从而避免因延迟完成所造成的损失。在交易过程中，区块链技术允许同时进行交易记录和结算，从而使得审计师能够以实时、一致、经常性的方式获取相关数据。基于区块链的在线审计能够实现对审计风险的有效控制，实时监测已发生的交易活动，这与现代审计技术的显著区别在于，它不是通过选择性、随机性的测试和调节来实现的，而是通过实时的监控来进行。最后，区块链的分布式账本技术为高效审计提供了可能性。传统的审计流程通常需要花费大量精力来验证记账凭证是否正确，而区块链所具有的不可篡改性，使得审计人员无须再依赖人工检查凭证的正确性。采用区块链分布式账本技术，审计单位无须将会计信息输入多个数据库，从而避免了审计师核对不同账本所带来的人为错误风险，同时也节约了时间。由于审计师需要运用专业知识和经验来评估复杂会计交易的精确性，因此无法完全依靠区块链技术实现会计数据对账。区块链系统可提供

一种基于共识机制的算法来确保会计数据对账的真实性，从而保证了交易双方对交易结果具有同等的知情权。通过确保交易各方所记录的基本交易信息和相关会计数据的实时可及性，可以显著提高会计数据对账和分析的效率。不管是政府审计、企业审计还是非营利组织审计，审计工作从产生至今一直在我国占据重要的经济地位，凭借其查漏补缺、监督、反腐反舞弊等作用，推动我国企业和经济朝着良好有序的方向发展。然而，随着市场环境的多变和企业规模的壮大，需要提高审计工作的效率，区块链这一现代技术的出现恰好为满足这一需求提供了可能。综合来看，虽然将区块链技术与审计融合对于解决审计行业目前存在的审计效率低、审计失败风险高等困境颇为有益，但在审计领域的真正落地很大程度上取决于其在会计行业的应用，就目前来看，区块链企业级会计应用案例少之又少，因此该技术与审计的融合暂时只停留在理论阶段，距离实践还有很长的路要走。纵然区块链技术现在大部分应用偏片区化、小众化，或者实验化，但从长远来看，区块链的发展前景仍然是广阔的，当技术达到一定的程度，我们有理由相信，区块链在未来某个时刻会重塑审计领域。

四、结论

区块链作为一种新的信息技术，具有不可篡改和可追溯的特点，这使得它在供应链金融领域具有广阔的应用前景。区块链技术可以有效解决供应链金融业务中的信息不对称问题，为中小企业提供更加便捷高效的融资服务。随着区块链技术在供应链金融应用范围的不断扩大，未来将有更多的区块链技术应用于供应链金融，从而推动供应链金融业务在我国的发展。然而，区块链技术在供应链金融领域的应用还处于起步阶段，在应用过程中还存在很多问题和挑战。因此，为了充分发挥区块链技术在供应链金融业务中的作用，需要采取一系列有效措施。首先，要积极推动区块链技术与现有技术的融合，不断丰富区块链技术的应用场景；其次，要不断完善相关法律法规建设，为区块链技术在供应链金融领域的应用提供制度保障；最后，要加强区块链技术人才和专业队伍的培养。只有这样，才能进一步促进我国供应链金融市场的健康快速发展，更好地服务实体经济。

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