韩汝英 东营市河口区财政局

摘要：随着国内外经济环境的快速变化，对企业财务管理和内部控制提出了更高的要求，财务内部控制管理作为企业发展的重要环节，需要引起企业管理者的高度重视，寻求企业经营治理的优化方案，从而提升企业竞争力。本文从企业财务管理与内部控制的概念出发，将分析新时代下企业财务管理与内部控制的现状，探讨企业财务管理与内部控制的优化对策，以期为企业发展提供有力参考。

关键词：新时期；企业财务管理；内部控制；优化对策

一、引言

新时期下，企业面临着更为复杂的外部环境和巨大的竞争压力，面对高速发展的世界经济环境，增强现代化企业内部经营风险管理能力成为热门话题。一切企业内部经济活动和资金运行都依托于企业财务管理，企业财务管理是现代企业健康发展的重要支柱，内部控制作为一种有效的管理手段促进企业经营风险管理能力越加成熟，因此，探究企业财务管理内部控制的优化措施具有重要的现实意义。本文以企业财务管理和内部控制的概念为基础，结合企业发展情况，探讨企业财务管理与内部控制的优化对策，保障现代企业的发展目标、计划顺利开展，指导企业内部优化建设，让企业财务管理顺应世界经济发展潮流，创造更大利益。

二、企业财务管理与内部控制的概念与方法

（一）企业财务管理与内部控制的含义

企业财务管理是企业经营管理的重要板块，主要是指企业管理者利用相关系统查明、分析、评估企业内部经济活动开展情况及货币资金运行状况，设置匹配的财务管理风险程序，以保障企业活动的正常运作，企业财务管理需要收集归纳一系列财务信息，对企业经营状况做动态、连续、循环分析。因此，企业在制定财务管理规章制度时，需要根据内外部环境作出相应变化，根据具体情况进行调动，通常财务管理的目标是实现企业日常经济活动的正常开展，根据企业发展战略设置相应的发展目标、活动计划、管理系统，保证企业财务管理与企业经济活动相适应。内部控制是运用规划、调整、管束、评价等一系列管理措施协助企业完成发展目标的关键手段。企业内部控制制度，主要由事前预测、事中控制、事后监督三个环节组成。1992年美国COSO发表的《内部控制整合框架》是目前国际最权威、认可度最高的企业内部控制管理框架，该框架主要规定企业内部控制的主要环节，包括外部环境控制、企业风险评估、活动控制与检测等。面对复杂的世界经济局势，企业管理者逐渐意识到企业内部控制管理的重要性，是实现企业经营管理专业化、信息化、规范化的重要基础。

（二）企业财务管理与内部控制的主要特点

财务管理内部控制主要分为货币资本控制、融资投资控制、固定资产控制、应收账款控制四个方面，以财务控制论的相关原理和方法对整个企业的财务状况进行约束、监管、评价，旨在实现企业战略发展目标。企业财务管理的主要作用在于，不仅需要对企业数据进行整合分析，保证获得信息的真实性、可靠性，还需对企业内部所有经济活动进行约束、管理、评价。企业财务内部控制的主要特点主要表现如下：首先，财务内部控制具有应用性。财务内部控制管理是企业内部最为基础的问题，同时也是管理的重点，财务内部管理需要应用于企业生产经营活动的每个环节，才能保证企业货币资金管理链条正常运作。在企业运行的过程中企业管理者需要应用财务内部控制寻求风险和收益平衡，从而实现财务内部控制的现实应用价值；其次，财务内部控制具有监督性。没有监督就没有实施，内部财务管理采取科学专业的监督管理机制，在财务活动开展中，强调相互监督和制衡，以此明确企业中每个人的职责和权限，实现企业资金流向的全面监管，最大限度保证企业财务安全；再次，财务内部控制具有连续性。财务内部控制不仅是企业财务部门的任务，增强各个部门的内控信息沟通，企业内控的连续性可以提高企业工作效率和优化企业资源配置，整合散落在企业财务活动中一系列的控制行为；最后，新时代下，财务内部控制呈现出信息化特点，目前部分企业加快构建网络财务管理平台，利用云计算和大数据技术创建手机端APP或PC端软件，实现企业财务无纸化管理，有效提升企业财务管理的精细度，减轻人工计算的压力，通过信息化方式规避风险。

（三）企业财务管理与内部控制的主要方法

美国注册会计师协会最早于二十年代中期提出了企业内部控制的概念，在企业操作实践中形成了系统专业的企业内部控制方法。从美国COSO委员会的《内部控制——整体框架》提出，到ERM框架构建，财务内部控制理论体系进一步完善，为企业财务活动开展提供了操作依据，而后疫情时代的到来，财务内部控制内外部环境发生了一定变化。因此我国关于内部控制理论研究上升到了新的理论层面，刘杰（2020）提出了管理者学业背景对企业的发展有促进作用，陈艳萍（2020）分析了新冠疫情背景下企业内控的内外部环境后发现企业经营风险进一步提升，迫切需要从理论层面开展财务内部控制的系统研究。目前企业财务管理与内部控制的主要方法主要分为控制和监督两部分。一方面，企业财务活动需要设置严格的管控制度，对照国家《企业内部控制基本规范》确保财务活动的规范性，减少失误或舞弊行为发生。另一方面，企业的财务活动需要在严格的监督制度下开展，要明确监督部门，改变传统的事后监督方式，强调在各个环节对企业的经济活动、财务管理、风险评估进行监督，提高企业财务活动监督的有效性。

三、企业财务管理与内部控制的现状与问题

（一）员工财务管理意识不足

企业员工是财务内部控制的主体，在传统的企业财务管理中，更加注重财务内部控制的隐私性和安全度，大部分企业将财务内部控制任务交给财务部门，内控权力较为集中，企业会计部门和审计部门在财务内部控制发挥的作用微乎其微，一旦出现财务紧急状况，难以实施有效的调控措施。财务内部调控为了避免重要财务档案泄露和损坏，向企业管理者提供私密化的财务内部控制服务，大部分管理人员忽视了企业财务内部控制的信息流通，更多地把精力放在财务数据的分类处理和封闭管理上，财务信息数据不公开不透明，导致财务管理者和其他员工之前权力不平衡，缺乏合理的外部监督机制，难以实现高效的沟通，处理财务管理工作需要经过重重审核，办事效率低下，企业缺乏财务管理环节的审批途径，虽然在一定程度上保护了公司财务数据的隐私，但也导致员工对财务管理缺乏正确认识。受到传统财务管理意识的影响，员工企业财务内部管理不强，各部门之间的工作之间缺乏交叉，阻碍了各部门之间的沟通反馈渠道，企业决策命令下达后，由于部门设置的独立性使得信息难以在企业内部流通，严重影响工作效率。

（二）财务网络管理平台缺失

互联网技术与企业财务内部控制结合时间并不长，目前处于发展的初级阶段，因此缺乏统一的行业管理标准和适用于企业财务内部控制的共享网络。当前许多企业已经做出了初步尝试，针对财务报批流程所需要的财务数据制定了网络审批流程，在企业内配备必需的硬件设置，建设资金管理系统、财务数据备份系统、ERP系统和OA自动化办公系统支持企业财务内部控制信息处理，但在建设共享网络平台时受到了很大的发展阻力。就目前情况来看，企业内部缺乏共享财务内部控制平台。如何构建企业财务信息共享网络、什么类型的财务信息可以及时共享上传、如何确定经营决策信息的共享规范等问题都是建设共享网络时需要考虑的。例如部门企业财务信息处理涉及到很多企业机密，共享利用就变得更加困难，甚至没有明确的规章制度说明是否可以共享相关信息，信息资源共享不顺畅，可以看出目前财务网络管理共享平台的建设还需要进一步发展。同时，随着互联网的发展，企业面临更大的外部威胁，需要企业利用信息技术对企业的整体财务情况进行分析，关注内外部环境的变化，建立网络财务管理风险防范机制，如果缺乏统一的网络财务管理平台，就会影响企业财务管理工作的顺利开展。

（三）财务管理外部环境威胁

企业的内部控制是一项复杂的工作，由于其私密性无法建立一个完全的开放平台，大部分公司的内控任务均由财务部门为主体，没有建立专门的风险评估部门，未形成明确的外部经济环境的评估体系，导致企业发展的不稳定性因素增加，对于企业的发展非常不利。实际上，企业财务管理与内部控制本身存在一定风险，财务信息的传输过程中存在一定的困难，财务内控管理者也无法保证传输和利用的安全性，网络黑客会抓住财务管理服务平台漏洞破坏信息的传输、获取企业机密，并且部分企业的财务数据具有一定价值，也成为了主要攻击的对象，即使是安全系数较高的信息网站也不能避免泄密现象；另一方面，涉及财务内控管理的软硬件系统极易受到损坏，企业内部财务信息的数据量较大，给承载信息的服务器提出了很高要求，随着财务信息的储存量增加，服务器处理速度明显降低，常常会出现故障情况，就需要具备信息技术的专业人才定期备份、及时清理。如果信息服务平台发生损毁，数据一旦损坏将会造成重大的损失，外部硬件的安全风险也给信息资源开发利用带来威胁，严重阻碍企业财务内控管理的效率。

（四）内部控制活动监管欠缺

在企业经济活动中，必须要设置相应的内部控制措施，保证各项经济活动顺利开展。目前大部分企业缺乏财务监管部门和完善的规章制度，对企业内部会计行为、财务报表、资金管理、财务计量等方面缺乏明确的监管，给企业发展埋下了很大的隐患。总的来说，企业财务内部控制涉及三方面的监管：首先，企业需要更好地监督每一笔资金的借用，建立现金管理制度，在职人员借用资金一定要遵循相关流程进行审批，对于企业大额资金要做到专户专放，避免出现挪用公款的情况；其次，企业需要做好发票监督服务。财务中心开出的发票才具有一定的效用，不可通过其他部门开具发票，设置《公司发票管理办法》规范员工报销行为；最后，根据企业支出监管需要设置支出管理制度。员工经费支出必须严格遵守相关规章制度，审计部门定期要对经费支出情况进行统计，实施双重审核机制，即总经理和审计部门同时审核，保证企业财务内部控制活动在监督的轨道上平稳运行，目前大部分企业的监管水平仍然存在较大漏洞，财务内部控制监管流于表面，无法确保相关经济制度真正落地。

四、企业财务管理与内部控制的必要性

（一）完善企业财务管理制度，提升工作效率

企业经济活动的开展的首要原则就是遵循相关法律法规和公司财务管理制度，提升企业竞争力和市场占有率。企业财务管理内部控制实施后，企业能够根据发展战略完善企业财务管理制度，更加重视管理体制的创新，在适应国家《企业内部控制基本规范》的基础上，不断提升财务管控意识和能力。新时代下更强调公司财务内部控制体系的科学化和完整度，财务内部控制不仅仅是企业财务部门的工作，更需要企业各个部门通力合作、有效配合才能实现财务内控目标，完善企业财务管理制度重新明确企业各部门职责，以管理制度作为企业一切经济活动开展的基本依据，才能够促进企业长久发展。财务内控的目标之一是掌握企业内部资金流向情况，形成阶段性的企业财务报表，以便企业管理者在了解企业发展的基础上动态创新企业财务管理制度，制定科学的战略决策，实现财务信息管理的最优化，从制度层面保障企业一切经济活动正常运作。因此，开展企业财务内部调控就需要企业管理者在优化现有财务控制管理原则的基础上，构建完善的企业财务内控制度，这也是企业生存发展的立身之本。

（二）提高企业财务管理安全度，规避资金风险

公司的发展与内外部环境密不可分，传统企业财务管理倾向于从内部环境寻找原因，构建良好的企业内控管理氛围，但随着国内外经济形势的变化，事实证明不重视外部环境的企业将会被时代淘汰，做好企业财务内控管理，关注外部风险，企业财务内控体系建设必须要考虑外部经济环境的影响，企业的经济活动开展需要贯彻协调性原则，结合企业自身优势与外部经济条件，企业财务内控管理优化时要重点考虑如何利用内外部机遇推动企业向前发展，更好让企业顺应时代，找寻发展方向。同时，由于外部环境处于动态发展变化之中，相对特殊复杂，存在一定的经济风险，企业财务管理系统容极易遭受网络黑客破坏，财务机密难以得到安全保护。外部环境对企业来说既是机遇也是挑战，因此加强企业财务内控管理就是为企业的资产安全提供了坚实的制度保障，确保企业经济活动在安全平稳的环境下开展，实时对外部环境风险进行全面健康，有助于企业管理者根据企业风险状况调整财务内控管理策略和方案，在外部风险作用域企业经济活动之前，就采取内控管理方法规避、转移、降低风险影响，为企业安全发展保驾护航。

（三）转变企业内部控制观念，增强企业建设

企业财务内部控制可以转变企业员工传统观念。实际上，企业内部控制管理活动是一个跨部门合作的重要项目，合理分配各部门任务，拓展信息交流渠道，以实现各部门的互助共赢。如果缺乏企业财务内部控制，就会导致企业内部财务信息流通不畅，财务风险提升及缺乏财务监管等问题。企业的经营状况和管理水平都与企业形象之间存在较大的关联，一旦出现任何问题，将对整个企业造成难以磨灭的影响。因此在企业中强调企业财务内部控制的观念，培养员工财务内部控制管理的思维，在绩效考核中加入财务内部管理的内容，构建科学的人才培养体系，才能够推进企业稳定有序地发展，企业财务内部控制系统需要结合员工实际进行不断完善，财务内部服务平台也需要根据企业的财务情况、战略目标、企业文化等因素进行适时调整。所以，构建一个完善的企业财务内部管理系统具有长期应用价值，企业的发展需要重视建设内部控制体系，才能够得到长久发展，从根本上解决企业财务内部出现的各种问题，增强企业财务建设。

（四）构建企业财务信息平台，顺应信息化发展

企业管理机制是以国家法律为根本依据，在企业发展战略驱动下对企业财务活动进行评估、规范、评价的一套理论。随着信息时代的来临，人们更倾向于在互联网上获取信息资源，完成信息资源的处理加工，企业财务内部管理也由封闭逐渐转向开放，一方面企业处理日常事务时，需要获取大量的档案信息资源，传统财务内部控制信息沟通效率较低，要获取所需的材料需要花费大量的时间和精力，并且由于事业单位人工财务内部控制能力有限，办事效率低下，经常需要等待很长时间才能得到有效信息。通过建设互联网档案信息资源处理平台，构建综合财务信息沟通渠道，将内外部风险控制在可以掌握的能力之内，只需要在一个财务服务平台上就可以获取所有的信息，并且不受时地的限制，免去了很多的人力物力。目前许多企业都设立了财务管理系统或财务信息网站，通过及时获取经营活动信息发现企业经营活动中存在的问题，方便获取相应的信息材料。共享式财务信息平台的运行，是转变企业内部理念的重要表现。

五、企业财务管理与内部控制的优化对策

（一）开拓企业财务网络服务平台

构建网络财务管理平台时，需要通过企业管理者统一制定规范化方案，建立统一标准，将不同部门之间的档案信息资源才能够整合到一个综合系统当中，避免因为财务数据化格式不同而导致信息不流通。首先，信息资源管理者要实现跨部门共享，保证档案信息资源采集的广泛性，实现各部门档案信息资源互通；其次，互联网技术的运用让各部门的人员参与到企业财务内部控制管理中，目前部分企业使用云计算系统为公司财务管理提供了相关解决方案，在云计算系统中将固定资产、税务管理和财务报表等财务数据进行可视化处理，只有建设一个公正透明的财务管理信息系统，才能更好发挥财务部门、审计部门、监管部门的积极作用，最大限度地满足企业财务管理需求。最后，要构建资金管理信息平台，部分企业的资金信息处理还采取人工方式，资金管理信息平台整合企业资金计划、票据管理、财务报表等财务数据，将实现企业现金管理的系统化和信息化，有效解决目前企业财务内部控制的困难。

（二）制定具体企业财务管理目标

目前企业财务管理缺乏总体长远规划和具体目标，对企业内部控制管理活动原则界定模糊不清，虽然有大量的财务数据快速更新，如果没有一个总体财务管理布局，就给优化企业财务内部控制带来了巨大困难。因此，企业需要制定具体的管理目标，根据具体的管理目标开展企业经营活动，结合企业发展状况和一线业务经营需求，制定有针对性的财务管理目标。在设定具体企业财务管理目标时，需要站在企业发展实际的基础上做出准确判断，财务部门可以根据财务报表等数据了解企业目前的资金流动状况，引导预算部门完成高质量的预算工作；让企业财务内部控制发挥最大作用，为企业财务长期发展提供精细化保证；制定具体的财务管理目标，升级传统财务管理模式，明确各个阶段企业发展目标，从理论层面加强财务内部控制管理水平。

（三）增强员工财务管理能力培训

在企业员工财务管理能力的提升过程中，企业的财务管理信息化培训课程是一个十分重要的手段。但目前企业培训情况不容乐观，很多企业甚至忽视对企业财务部门员工财务管理能力的提升，很多企业目前按照一年组织一次培训，缺乏广泛的参与基础，很多员工仅仅是自学财务内部控制方法，无法将现代化管理方式很好地融入企业发展之中。同时网络时代，能够使用到企业财务内部控制当中的新技术、新思想日新月异。由于员工工作事务繁杂，无法及时地进行学习，导致员工实际管理水平始终落后于企业财务内部控制理想标准。因此，首先前期企业在设置培训课程体系时，需要根据全面风险管理理论，来要求全体员工参与到财务内部控制培训当中，强化员工管理意识，主动参与财务管理培训课程，成长成为具备专业知识与技能的高级管理人才；其次，企业在设置培训内容时，根据国家《企业内部控制基本规范》，要引导员工关注内外部经济环境，加大有关于计算机技术的应用、英语知识水平的提升、信息检索知识的高级运用，学习国内外先进的企业内部控制方式，加强外部监督，让员工主动地参与到培训当中，从而实现员工实践能力和创新水平的真正提升；

（四）优化企业财务管理外部环境

在信息化时代外部因素不确定性日益增大，企业外部环境遭受较大的波动，企业财务管理将面临诸多风险，因此企业需要在财务内部控制中做好外部环境风险应对。首先，需要对企业面对的外部风险进行全面的评估。在企业发展的不同阶段，也会面临不同的财务控制威胁，对财务控制的要求也有所变化，企业需要充分考察内外部因素，动态调整企业财务内部控制体系；其次根据企业财务管理的外部环境健全企业财务部门的组织管理，成立风险调控部门，对外部环境进行及时评估检测，做好企业财务事前、事中、事后管理。风险调控部门的设立能够强化财务工作的职责分工，提升企业财务内部控制管理效率，优化企业财务管理外部环境。一个完善的财务内部控制系统是不可或缺的，企业需要重新配置财务管理权限，集体决策企业重大财务活动，指导各部门严格按照财务规章制度落实预算目标，增加企业财务管理的规范性，为企业发展营造一个良好的财务内部控制环境，企业外部环境的优化，让企业财务内部控制真正发挥实效，使得企业财务内部控制管理顺利开展。

（五）完善企业财务外部监管机制

财务内部控制必须建立在一定的监管制度上。没有监督就没有实施，内部财务管理采取科学专业的监督管理机制。在财务活动开展中，进行必要的监督和检查，强调相互监督和制衡，以此明确企业中每个人的职责和权限，实现企业资金流向的全面监管，最大限度保证企业财务安全。审查工作需要保证一定的独立性，监管部门的员工不得参与财务内部控制管理活动，在了解经营管理部门实际情况的基础上，作出相应的评估。在掌握绩效考核情况的基础上，进行考核制度审计，通过完善企业财务外部监管机制，系统分析企业财务管理中出现的问题，有针对性地提出优化方案，从外部监管环节上增强企业财务管理工作的真实性和有效性。

六、结语

新时代下，构建企业财务管理创新模式对企业变革发展产生了深刻影响，国内外经济环境变化给企业的发展带来了很多机遇和挑战，目前企业财务内部控制水平对照国际标准仍有不足，如何建设一个安全、开放、共享的财务信息处理平台成为企业发展的关键，互联网时代背景下企业财务内部控制管理应当利用企业自身发展优势，规避风险，最终实现企业利益的最优化。

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