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会计收入与税收收入差异对企业税收的影响策略

2021-01-05 16:57 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

岳静纯   成武县财政局

摘要:依据会计准则所计算的会计收入和依据税法计算出的税收收入结果并不一致,这是因为两种计算方法所遵循的原则和服务目的不同。需要注意的是,会计收入和税收收入差异对企业税收的影响不容忽视。本文将系统论述会计收入与税收收入差异对企业税收的影响策略,希望能为企业财税管理工作提供参考与借鉴。

关键词:会计收入;税收收入差异;企业税收;影响策略

在市场经济背景下,企业应结合本组织的具体情况及发展要求,全面了解会计收入与税收差异对企业税收的影响,做好企业财务会计分析工作,优化企业税务风险管理策略,这样方能使企业纳税工作开展更加高效、科学,为现代企业的更好发展打下基础,避免增加组织税负,依法控制企业税务风险。

一、新会计收入准则的基本内容

20177月财政部修订发布了《企业会计准则第14号收入》(简称新会计收入准则或者新收入准则),为总额与净额确认收入区分、收入确认时点及金额计量确定等提供了科学指导,充分发挥了控制权转移的实际作用,逐渐提升了会计准则的潜在应用价值。该准则要求从识别客户合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入这五方面入手,可为新收入准则转移权的科学判断提供参考依据,确保企业涉税项目申报工作开展有效性。此外,新收入准则下对统一确认模型、特定交易明确规定及会计处理方式等进行了必要的说明,可使企业纳税工作开展更加合理,科学,避免增加其成本费用。

二、会计收入与税收收入差异对企业税收的影响

在新收入准则下,由于收入确认时点判断标准为控制权的转移,与以往的收入准则存在差异,因此,新会计准则的实施,会因收入确认方法变化、收入变动等而增加税务和会计的差异。其次,新收入准则要求客户取得控制权为确认收入时点,但企业增值税暂行条例等法规则以收款日、取得索取销售款项凭据日、开具发票日、约定的收款日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。因此,会计确认收入时点与增值税纳税义务发生时点差异较大,这样很容易导致两者的收入计算结果出现差异。再次,企业在对特殊销售业务进行科学处理时,由于新收入准则下需要企业根据自身履行业务的比例,完成好合同折扣方面的工作,进而会在销售返利的过程中对税收收入产生不同程度的影响。另外,企业经营活动所开展的特殊销售业务以及在产品销售中出现退回现象时,由于消费者会在新收入准则下获得相应的控制权,让企业在合同资产主体确认过程更加复杂。在此背景下,当企业开出了红字发票,则能达到增值税、销项税额有所减少的目的,这也客观地说明了销售退回中也对企业收入方面产生了影响。

三、会计收入与税收收入差异对企业税收的影响应对策略

(一)做好企业财务会计分析工作

财政部发布了关于新会计准则的相关条例,逐渐建立和完善了我国新企业会计准则标准体系,与国际财务报告准则保持基本趋同。现如今,做好财务分析工作已经成为各个企业关注的热点话题。企业领导主要是通过财务部工作人员的会计核算,借助财务报告、图表等形式来对公司财务状况进行了解,进一步根据报告结果开展一系列投资、经营等方面对发展企业经济有积极作用的活动,并在企业内部的建设中科学地整理信息资源,对数据进行有效的处理和加工。使企业的管理者和经营者能更加准确地了解企业的经营状况,适当地借用财务手段达到财务分析的合理性与科学性。财务分析有很多方法,不同方式有不同的优缺,常用的分析方法有五种:第一,因素分析法。不同企业有不同的运营方法,领导经营理念的转变也会令企运营模式发生转变,根据其变化率,结合多方面影响因素来评估企业的资金状况,影响企业运营的因素有很多方面,有大有小,在实际分析中,要注意分清主次,对各种因素进行分类,将其对企业运营的影响明确出来,提高企业财务评估的准确率。第二,对比分析法。该方法通过对企业不同时期的财务报告中相同指标的对比,观察其变化幅度和数据增减来反映企业的经营状况,例如上个月的收入总额与本月的收入总额相比、连续三个月产品的生产量与社会需求量间的差异对比,可以大致看出企业的经济效益,但只能从总体上看出企业经济发展趋势,具体细节无法体现出来。第三,百分率分析法。该方法通过对企业收入、支出等多种经济因素占企业资产的百分率分析,也可以反映出企业近期的经营状况,决策者通过对各项财务指标的百分率,可以进一步了解企业的盈利、债偿能力,从而做出正确的决策。至于异常数据对百分率分析法的影响,在实际运营中可以被消弭,但该方法所使用的数据有着一定的时间限定,对企业财务评价的准确进行有着一定的影响。在实际应用中,应采取多种分析法同时进行,以提高对企业全评价的完善性和有效性,促进企业经营管理水平的提高,使企业利益得到保障。第四,百分比分析法。百分比分析法细分为结构百分比法和变动百分比法,前者是指通过计算某一项目的各构成部分在项目中所占比重来揭示项目内部整体结构的分析方法;后者是指将某一财务指标不同时期的数额相互对比,反映变化趋势和变化程度的分析、评价方法。第五,趋势分析法。趋势分析法是通过分析若干时期的会计报表资料,同时对比有关项目各期的增减方向和幅度揭示有关财务状况和经营状况的变化及趋势方法,这种方法对企业财务状况分析更准确。

(二)准确计算企业所得税

企业需要严格遵循权责发生制原则要求,确认好自身的销售收入,并在税法的指导下,准确计算所得税,及时履行自身的纳税业务。同时,新收入准则的实施,会使企业在业务开展、销售产品等方面存在时间性差异,加上不同销售方式使用中也会产生税会差异,使得企业所得税受到了相应的影响,需要在综合素质良好的财务人员支持下进行科学应对,高效地完成企业在生产经营中的纳税工作。需要注意的是,新收入准则下由于企业的收入确认时间与以往相比会存在差异,与之相关的不同销售方式使用中产生的税也会发生相应的变化,从而对其所得税造成了不同程度的影响,需要企业根据形势变化及长效发展要求等,找出切实有效的措施予以应对。同时,企业在选择销售方式的过程中,因新收入准则的实施,使得税会差异较为明显,且在收入确认时间变动的影响下,会影响企业所得税,需要财务人员能够根据形势变化及企业的自身情况,提升对新收入准则的认知水平,从而为企业的长效发展提供必要的支持。

(三)缩小税会差异

在新收入准则实施背景下,促进企业组织的良好发展,则需要缩小税会差异。在此期间,需要做好三方面的工作:第一,加强财务核算工作。在专业能力出色的财务人员支持下,获取利用价值良好的核算结果,逐渐缩小税会差异,为企业的更好发展提供专业支持,避免增加其税负。第二,重视合同签署工作。细化其条款内容,按照相应的约定要求,积极开展各类经营活动,从而达到企业生产实践中税会差异缩小的目的,逐渐增加企业的生产效益,提升其未来发展中的市场竞争水平。第三,规范流程管理工作。企业组织应严格把控货物发出过程,规范这方面的流程,全面了解相关税收发票出具状况,丰富税会差异缩小中所需的参考信息,增加企业在经营过程中的竞争优势。其次,应注意做好会计管理工作,通过对新收入准则实施状况及要求等方面的分析及考虑,在准则核算税金、完成税款缴纳工作的过程中,需要企业给予会计科学管理管理更多重视。一方面,应重视信息技术的引入及作用发挥,将丰富的信息资源整合应用于会计管理中,提高信息化管理方式利用效率,促使会计管理作用下的依法纳税工作得以高效完成,丰富会计管理技术手段,全面提升其信息化管理水平。另一方面,应注重加强精细化管理方式,优化企业会计管理流程,并从其商业模式及时调整、销售及结算方式转变等方面入手,满足新收入准则下纳税工作落实要求,增强税金核算准确性,并使企业在未来发展中的会计管理水平可以保持在更高层面上,避免影响税会差异应对效果。

(四)准确核算企业税金

为了确保税会差异应对策略的有效性,满足新收入准则实施要求,则需要企业及工作人员在实践中注重对税金的准确核算。在此期间,需要做好三项基本工作:根据新收入准则实施要求及企业的发展要求等,加强会计核算方式使用,借助信息技术的应用优势,将丰富的信息资源整合应用于税金核算过程中,提高其核算结果准确性,满足企业税负减轻方面的要求。第二,强化税金准确核算意识,将切实有效的核算工作计划实施到位,并通过对税会差异影响的充分考虑,高效地完成税金核算工作,使得企业在未来发展中有着良好的经济效益,全面提升其发展潜力。第三,在完成税金核算工作的过程中,需要对新收入准则实施状况及要求有着更多的了解,从而实现对税会差异的科学应对,逐渐实现企业在未来实践中的成本最低化及效益最大化的长远发展目标。

(五)从多个方面应对税会计差异

提升企业效益水平、保持新收入准则税会差异良好应对状况的过程中,也需要考虑这三方面应对措施的配合使用:第一,企业需要从会计收入确认、货物是否被退回及合同执行要求等方面入手,积极开展复核处理工作,在法律要求的范围内履行好增值税、所得税等方面的义务,强化自身的合同意识、协调处理意识等,避免出现税负增加现象。第二,充分考虑控制权转移作用下的会计确认情况,落实好针对性强的调整工作,减少企业所得税,并在会计信息化管理方式的作用下,全面提升企业纳税工作水平。第三,结合新收入准则实施情况,加大企业税会差异缩小方面的研究力度,从理论研究与实践分析这两方面入手,获取丰富的研究成果并进行转化利用,从而为企业税负减轻、效益增加等方面提供更多支持,更好对应对税会差异所产生的影响。同时,应重视财务管理系统的构建及高效利用,且在核算工作方式的配合作用下,增强企业税会差异应对工作落实效果,满足其资金高效利用、可持续发展等方面的要求。其次,企业应注意在新收入准则前提基础下,根据本组织实际发展情况,优化企业存货会计核算方法,做好折旧费用核算工作,改善计量方式,制定科学合理的纳税方案。与此同时,应注意健全企业会计管理模式,改革企业管理制度,结合新收入准则做好会计与税务工作。另外,企业组织应注意做好会计人员和税务管理人员的职业培训工作,引导他们正确认知新收入准则,熟练掌握所得税计算方法,不断积累工作经验,灵活运用先进的技术做好本职工作。而且,企业在依法纳税中需要相关人员能够充分发挥自身的职能作用,深入理解新准入准则内涵,对税会差异所产生的影响进行深入思考,从而降低企业税负风险,实现其科学发展。因此,为了更好地应对税会差异,满足新收入准则下企业纳税工作计划高效实施要求,则需要其开展好专业培训活动,并将激励与责任机制实施到位,提高人员方面的专业能力及基本素质,正确看待增值税及所得税方面所受到的影响,从而为企业税负减轻、发展思路拓宽等提供专业支持,满足其生产成本最低化、效益最大化的发展要求。同时,在综合素质良好的财务人员作用下,可从纳税工作计划合理制定与实施、发票出具状况的科学分析等方面入手,高效地完成新收入准则下税会差异方面的应对工作,全面提高企业市场竞争力,更好地规避税务风险。

(六)依法控制税收风险

税收风险主要来自纳税主体,产生于一切税收活动过程中。广义视角下的税收风险指国家在征税过程中,因为社会经济环境、税收制度、税收管理以及纳税方违规操作等不确定的影响而滋生的税收风险。狭义的税收风险则是指税收遵从风险,即在税收管理工作中,对实现税法遵从目标产生负面影响的可能性,这种风险主要表现为税收流失的不确定性或者税收应收预期与实际征收结果的偏离。控制税收风险,则必须做好税收风险识别工作,该项工作是整个税收风险管理流程的基础,在此环节,企业需要确定本组织面临的所有可能的税收风险,以及各种风险对税收收入的影响程度。而且,税收风险识别工作是围绕税收风险管理的目标,依据所掌握的涉税信息数据,运用相关学科的原理以及定性与定量相结合的方法对潜在的税收风险进行分析,寻找税收风险点,并尽量准确地估计纳税遵从风险以及税收收入流失的严重程度,以便于在此基础上制定应对风险的策略。其次,应做好税收风险管理过程监控工作。从基本定义来看,过程监控是指对现场或者某一特定环节、过程进行监视、督促和管理,使其结果能达到预定的目标。风险管理的过程监控是通过对税收风险管理全过程各环节相关制度规范执行情况进行监督,及时发现和改进工作过程中存在的问题,不断修正各项具体管理办法,进一步完善、健全税收风险管理体系,实现全面提升防范、应对、抵御和化解税收风险的能力。税收风险管理主要分为目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对等环节,各环节之间存在着基础、支撑、保障、促进关系,如信息收集的全面、准确是风险指标精准性的保证,风险指标的精准性是风险识别的有效支持等。通过对各环节制度、规范执行情况的监督,能够引导各环节明确工作重点,提高工作绩效,促进高效沟通,充分发挥各环节的应有作用。另外,要做好税收风险管理评价反馈工作。通常,开展评价反馈的前提就是必须对税收风险管理涉及的各层次、各部门、各岗位的工作职责给予清晰、合理的定位和阐述,使其身处其中的每个税务管理人员能够了解本职工作使命、明确工作目标、正确认知角色定位。与此同时,应秉承目标有效原则,精选评价指标,准确反映评估工作所需要的目标信息。

四、结束语

综上所述,全面优化会计收入与税收收入差异对企业税收的影响策略,降低企业税收风险,企业组织应注重做好企业财务分析工作,准确计算企业所得税金,努力所需税会差异,不断提高财务人员和税务管理人员的职业素养,引导他们正确认知新收入准则,熟练掌握所得税计算方法,准确认知职业定位与职业目标。此外,应做好各方面的应对工作,依法控制税收风险。

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