王延飞 山东鲁能亘富开发有限公司

摘要：随着现代化建设和经济的发展，我国的企业制度也不断完善在企业的运行和发展当中，纳税筹划是重要的环节。随着现代市场竞争的不断激烈，以及企业生产经营范围和规模的复杂化。无论是国有企业还是小型的企业在实际的市场发展当中都面对着纳税筹划的风险和任务，如何合理的规避可能面对的纳税风险和进行科学化，合理的纳税筹划是企业发展要面临的必修课。本文将依据企业发展的现状，研究纳税筹划的开展条件和基本特征，从而提出能够帮助企业会计进行纳税，筹划风险规避的相关措施。

关键词：企业；纳税；措施建议；筹划

一、引言

在实际的发展当中，企业要面临着市场竞争的日趋激烈，以及自身发展的革新和进步纳税筹划作为近年来随着现代企业发展而诞生的税收机制和纳税制度。他在每个企业当中都有不同的开展模式，国有企业承担着大部分国家税收的任务，因而对于纳税筹划也具有特定的责任，在企业发展的实际运行当中，企业会计要根据实际的情况进行纳税筹划的基本方法的统筹和规划，对企业的固定资产进行有效清算充分了解企业的资产组成，以及产品盈利的市场份额在了解国家税收政策的基础上能够进行合理的纳税市场风险的规避也是企业会计工作任务的组成部分，同时如何进行企业资产折旧成本与风险的计算，提高企业纳税筹划规避风险能力，也是企业会计日常工作的重要领域。本文将立足于对纳税筹划开展条件和基本特征的研究，找到企业会计目前进行纳税筹划的基本方法，从而能够提高企业会计纳税筹划规避风险的能力，帮助企业在市场运行当中，更好地把控自身的核心竞争力和纳税筹划的风险规避能力。

二、纳税筹划概述

纳税筹划是随着现代化的企业制度和市场经济而兴起的重要环节。他随着市场经济的深入发展企业在发展运行当中，为了降低生产成本，增加企业的税收效益需要不断地通过纳税筹划来取得最佳的经营策略，而纳税筹划的具体开展和适用范围是需要进行讨论的。

在实际的执行过程当中，纳税筹划也具有其基本特征。在方案的选择上需要根据不同企业的不同经营现状和方式选择不同的方案以下将通过对纳税筹划的基本概念，以及纳税筹划开展的条件和其所具有的基本特征，三个方面入手来对纳税筹划进行深入研究。

（一）纳税筹划概念

纳税筹划实际上是指在国家税收和法律法规的规定下，企业进行对资产的清算整理，以及经营规模的计算，通过投资理财经营等方法，对可能面对的税收进行合理的筹划与选择在可能执行的多种纳税方案，当中选择最利于企业生产发展和运行经营的最佳方案，为了保障企业的生产活动和经营活动，从而带来一定的税收效益和经济保障，尽可能地减少企业在发展运行当中的经济负担。

（二）纳税筹划开展条件

首先，纳税筹划的开展具有其特定的条件，只有在市场经济的制度之下，遵循着现代企业制度的企业和组织机构才能够具有开展纳税筹划的基本资格，而如何制定纳税筹划是有关于企业在实际的生产经营当中如何合法的规避多余税收，让企业能够在运行当中更多的减少纳税成本，取得经济效益的基本条件。

（三）纳税筹划的基本特征

实际上，企业在制定详细的纳税筹划过程当中，要面临着许多可能出现的问题以及需要遵循的法律，法规和基本条件，这也就是纳税筹划所具有的最基本特征，就是他的条件性研读国家的税收政策以及了解自身企业的经营状况，是制定出科学合理的纳税筹划方案的基本要求从这两个方面我们可以找到企业进行纳税筹划的两个入口。

三、企业会计进行纳税筹划的基本方法

企业在实际的运行和面对市场操作的过程当中，有许多进行纳税筹划的基本方法。在具体的生产实践中，企业会计往往会运用自身的专业能力，对企业进行的生产和营销开展评估，帮助企业找到一套适合自身进行纳税筹划的方案，从而合理地帮助企业规避多余的纳税风险和市场风险。在实际的竞争当中要纳入企业会计进行纳税筹划考量的因素往往多种多样。

首先，我们需要分门别类地对企业所包含的各种开支和收入的类别与性质进行研究，对企业所固有的固定资产进行清算，计算出企业在运行过程当中所经营的产品收入与盈利，了解国家关于纳税筹划的相关政策措施。接着我们需要根据我们所掌握的信息和资料，对可能面对的纳税市场风险进行合理，规避包括考虑到企业资产折旧成本与风险的程度。以下将对企业会计进行纳税筹划的具体方法进行详细的分析。

（一）对企业的固定资产的有效清算

在企业对自身的经营情况进行总结，从而制定纳税筹划基本方案的过程当中，企业首先要对自身所具有的固定资产进行有效清算所谓固定资产，是指企业在经营生产的过程当中所依靠的硬件设施以及工厂公司的所在地与建筑房屋等等财务资产。这些固定资产作为固体的形式，成为企业生产经营的根基和运行的根本。在实际的经营生产过程当中，企业的固定资产从很大程度上代表着一个企业的发展规模的可能潜力，以及企业所要制定纳税筹划的基础。

企业在进行固定资产的有效清算时，要注意对固定资产的类别进行分类，建筑房屋的固定资产和生产设备的硬件设施是属于不同类别中的财务资产，对他们的价格折算，以及清点要采取不同的标准。例如，对建筑房屋的基础设施要包函厂房面积和租金等等，而对于生产的设备和硬件设施的清点，主要包括其人工维修费和保养费用。在具体的会计核算当中，要根据不同的计算标准进行清点。

（二）对企业生产经营的产品盈利计算

第二是对企业生产经营的产品盈利和市场份额进行计算。在实际的纳税筹划方案制定过程当中，企业所生产经营的产品和市场占有份额，也是作为纳税筹划方案制定的重要依据。他体现了企业在未来的一段时间内的可能盈利弹性以及能力潜质，同时也是划定该企业的生产经营规模大小和市场占有率的重要体现。

在计算企业生产经营的产品利润和市场占有率时，要充分考虑到企业产品所面临的客户群像。根据企业生产产品的具体特性，制定公平合理的盈利和市场份额的计算方法，不能够超额计算企业生产经营的产品利润也不能够过低计算，总而言之，企业生产经营产品利润和市场份额的计算要依靠实际的生产销售情况充分进行市场调研和实地考察提出报告，经过会计部门的标准核算才能够通过。

（三）充分了解国家税收政策

第三要充分了解国家税收政策，在企业制定纳税筹划方案的过程当中，国家税收政策有很大的指导意义和方向，只南他在全局的角度，对企业制定纳税筹划具有指导性作用。因此，企业在制定纳税筹划的过程当中，要充分考虑国家税收政策的方向和基本准则，企业有关部门要制定好会计人员的学习培训计划，帮助企业专门的会计人员能够更好地了解国家税收政策，对国家在纳税方面的政策要充分的进行研读和研究找到适合企业自身进行纳税，筹划制定的基本依据。

根据国家税收政策来进行企业纳税筹划方案的制定能够更好地帮助企业所制定的纳税筹划方案符合国家标准，保障企业在市场竞争中的合法权益，更好地规避纳税风险。

（四）合理规避可能面对的纳税市场风险

第三是要合理规避可能面对的纳税市场风险，在企业制定纳税筹划的基本方案当中，如何规避可能面对的纳税市场风险是重要的部分纳税市场风险，包括了在企业进行纳税的过程当中，所要面临的关于市场营业份额和纳税基本保障的两个方面。一个企业的纳税情况是根据他的企业规模和营业情况来确定的。企业在纳税的过程当中。本身就可能面临着关于纳税组成部分不合法，没有及时地完成纳税义务的风险情况，而根据企业所经营的市场份额来制定的纳税方案，也可能会由于企业在制定纳税方案时，不能够完全对市场运行和经营情况有所掌握和了解，从而导致纳税方案制定不完善的情况。这都是可能导致企业在制定纳税筹划方案时可能面对的风险的原因，因此企业要能够合理的规避可能面对的纳税市场风险，这对于企业的长远发展而言十分重要。

（五）考虑企业资产折旧成本与风险

另外，还要注意考虑企业资产折旧成本与风险在企业制定纳税筹划基础方案，以企业所具有的固定资产为依据的过程当中要注意考虑到企业资产在实际的生产经营过程当中具有折损破旧，导致企业固定资产需要折旧的情况。这时要根据实际情况以及折旧的标准方案，对企业固定资产进行折旧处理。

并且一个企业在生产的不同时期所产生的折旧成本以及其他的固定费用，都会对企业在执行纳税筹划方案制定时所产生不同的影响，效果，如何选择正确的折旧方法承担起应当承担的风险，也是企业在面临着纳税筹划时应当考虑的重要问题。

四、提高企业会计纳税筹划规避风险能力的措施

在对纳税筹划的基本概念，以及他所具有的开展条件和基本特征进行研究之后，我们也找到了主城纳税筹划的基本方法，包括企业在运行过程当中，对自身固定资产的有效清算以及对企业生产经营产品利润的计算，包括要充分了解国家税收政策才能够合理，规避可能面对的纳税市场风险以及对企业资产折旧成本与风险的考量。在此之后，我们需要对如何提高企业会计在进行纳税筹划规避风险方案制定的过程进行研究和规避风险能力的相关措施，提出，帮助企业在发展运行的过程当中，能够更加合理，自如地开展企业纳税筹划的风险，规避保障企业在运行的过程当中取得更好的经济效益，获得应有的权益和保障。

以下将对企业提高自身的纳税筹划规避风险能力进行建议性的措施提出，主要通过五个方面来进行，首先是要开展企业会计从业人员的相关培训，提高会计从业人员的基本素质，其次要进行定期的资产清算会议，保障实时地掌握企业的资产情况，对可能出现的市场纳税风险要进行定期的评估，加强对计算机信息技术平台的运用，使得纳税筹划能够建立大数据的互联网平台，最后要加强企业对于纳税筹划会计部门的监督管理。

（一）开展企业会计从业人员培训

首先要开展企业会计从业人员的有关培训在一家大型企业当中，对于纳税筹划方案的制定从来都不是某一个阶段的专属任务，而是要扩展到企业发展过程的始终和方方面面。在这个过程当中，企业要有规划的招揽专业的会计人员对这些会计人员进行专业素质的培训，尤其要注意对企业纳税筹划方面的培训，让专业的会计人员更好地适应企业的发展和纳税筹划的节奏，从而在需要缴税的过程当中能够更好更快地制定出科学合理的方案。

对专业的会计人员进行培训的重要意义，就是能够让企业各部门之间相互协调合作，将专业的纳税筹划交给专业的人员进行工作，是提高企业纳税筹划方案制定工作效率的最佳手段和途径。

（二）定期开展企业资产清算会议

第二要定期开展企业资产清算会议，对于大型企业而言，企业的固定资产和生产设备设施的流动较为复杂，其中所涉及到的人员也比较繁多。这时定期开展企业资产清算会议，能够帮助企业在纳税筹划制定过程当中，关于资产清算的环节更好的处理，有助于企业纳税筹划方案的准确制定，同时企业资产清算也能够，帮助企业在一段时间内对于自身的经营情况有详细的了解，便于监控企业的生产经营，更好地实现的市场效率。

同时，定期开展企业资产清算还有助于帮助企业及时合理的对所出现的资产损耗进行人工的维护和修理，帮助企业更好地开展自身的资产维护和保值操作，稳固企业的经营发展根基。

（三）对可能出现的市场纳税风险进行定期评估

第三企业要对可能出现的市场纳税风险进行定期的评估，在实际的生产活动和经营发展的过程当中，企业的运行和发展，从来都不是独立于市场的。他必须在市场当中对可能出现的风险进行合理评估才能够制定出符合下一季度或下一年度更加合理的工作，计划和生产规划，包括纳税筹划的制定也是如此，只有企业在一个动态水平上，能够更加合理的帮助市场和企业相互沟通和了解，开展企业在市场运行当中所面临的市场风险和纳税活动当中所面临的纳税风险，才能够对生产经营和纳税筹划，具有更加高准确性的把控。

定期地进行市场纳税风险的评估，有助于让企业对自身的经营情况，建立一个活性的动态档案。在任何时刻都能够合理充分的提出面对风险的基本规划，从而帮助企业在长远的发展中取得更加稳固的地位。

（四）合理利用科学的计算机信息技术平台

第四要合理的利用科学的计算机信息技术平台，在当今的企业发展过程当中，任何企业都离不开对大数据信息网络技术的依赖和使用，在企业制定纳税筹划的过程当中，也是如此一个企业只有科学合理的利用互联网信息技术和大数据档案，才能够对企业所面临的市场风险和纳税风险，具有更加准确的把握，从而更加科学的制定出纳税筹划策略和方案。

利用科学的计算机信息技术平台就是要求企业投入更加多地资本来建立互联网信息技术中心和研究机构招揽更多的专业信息技术人才和会计人员将会计人员与信息技术从业人员相融合，促进二者的合作，保障企业内的各个部门能够通力合作，将自身的营业数据和信息结合，共同研究出一套适合企业纳税筹划的合理方案。

（五）加强企业纳税筹划部门的监督管理

第五，要加强企业纳税筹划部门的监督管理，对于一个企业的纳税筹划整个过程而言，从前期的收集资料和信息数据制定出符合企业生产经营规模和资产规划的纳税筹划方案的同时，对企业纳税筹划部门进行监督管理也是重要的环节，加强企业纳税筹划部门的监督和管理，就是要对企业纳税筹划会计的从业人员进行考核与审计，确保他们的工作质量。

在实际的监管过程当中，要注意对企业所面临的市场风险和纳税风险进行研究，结合可以从上级部门调度相关的专业性人员对该企业的纳税筹划部门进行定期的监督管理，抽调以往的纳税筹划方案进行检查，同时加强企业纳税筹划部门的监督管理还有助于倒逼企业建立起更加严格的纳税筹划方案制定不让企业钻制度的空子，更好地符合国家税收政策精神与要求，从而建立起一个有序的税收缴纳环境，并且帮助企业合法合理的保障自身的经济效益和权利。

五、结束语

总而言之在企业会计进行纳税筹划的过程当中，要对自身的经营情况进行合理研究，找到符合国家税收政策，以及符合企业自身资产条件和发展情况的纳税筹划方案，帮助企业更好地开展纳税筹划保障企业的税收效应和经济效益。

但实际的纳税筹划方案制定的过程当中，要开展对企业会计从业人员的培训，定期开展企业资产清算会议，合理的对可能出现的市场风险进行定期评估，同时也要利用科学的计算机网络信息技术平台，并且加强对纳税筹划部门的监督与管理各方面写作，共同帮助企业持续健康，稳定地向前发展。

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