徐谈春雯¹　邓　夕²

（1.广西农业职业技术大学，广西 南宁 530007；2. 广西柳药集团股份有限公司，广西 柳州 545616）

摘要：在企业任何发展阶段，企业的业务和财务都是不可分割的两块重要领域。业务是财务的基础，为企业创造收入和利润。财务是业务的支持保障，为业务提供资金和数据资源。随着数字化转型的不断推进，本文基于业财融合基本目标，探索于业务流程规范化建设、财务体系重构、聚焦信息化平台落地三步走的融合路径。

关键词：数字化；业务；财务；企业管理；业财融合

2022年中央全面深化改革委员会发布了《关于加快建设世界一流企业的指导意见》提出要构建业财融合的财务报告分析体系，覆盖各个产品、市场、项目等的多维度指标体系，利用报表、数据、模型等工具，形成一套贯穿企业所有经营管理链条，为中央企业的财务管理创新提供了方向。与传统的财务管理相比，业财融合的实践能够将业务财务一体化，打破信息壁垒，很好地提高企业的效率，促进企业经营管理的优化，从而在复杂的市场竞争环境中，提升企业的竞争力。本文探索于业务流程规范化建设、财务体系重构、聚焦信息化平台落地三步走的融合路径，助力打造数据驱动下的企业决策种营管理的新格局。

一、相关概念

1.业财融合

业财融合是一种管理模式和财务实践，旨在将企业的业务运营与财务管理紧密结合，以实现更高效、更有利于决策的运营模式。这一概念强调业务和财务需要紧密协作，让业务服务于财务，让财务为业务赋能。业财融合的核心是信息的集成和共享，业务事件是业财融合的基础，驱动业财数据的流向，财务部门则需要深入业务运营的各个方面，包括参与计划、运营、投资、决策支持等，以此实现对业务活动的监控和绩效考核提高营运效率。

2.财务数字化转型

财务数字化转型是指企业通过应用大数据、人工智能、云计算等先进技术，对传统的财务管理和业务流程进行全面升级和优化，以实现财务管理的智能化、自动化和精细化。核心目标是通过自动化和智能化的财务系统，实现财务数据的实时更新和查询，减少人工处理的时间和错误率，提高财务操作的效率和准确性。借助数据分析工具，对海量财务数据进行深入挖掘和分析，发现数据背后的规律和趋势，为企业的资源配置提供科学依据。此外，通过智能化的财务决策支持系统，为管理层提供全面、准确、及时的财务信息和分析报告，帮助企业做出更加明智的决策。

二、业务、财务和管理有机融合动因

在业财融合过程中，业务部门作为前端将数据传输到财务部门，由财务部门进行整合分析，将财务管理工作由原先的核算监督向数智化转型进行模式创新，以此提升财务管理效率、优化资源配置、增强决策能力。

1.为企业经营决策提供决策依据

业财融合可以为将企业战略目标转化为可执行的具体计划和行动，并为企业经营决策提高有利的支持依据。一方面，业财融合可以提供全面的经营和财务数据。在传统的企业管理模式中，企业业务和财务是相对独立两个部门，信息不畅通缺乏沟通，业务部门拿到的数据基本上是滞后数。通过业财融合，可以将业务部门和财务部门协同工作，共享资源，确保数据信息的全面准确。另一方面，可以帮助管理者更好地了解业务规律和本质。财务部门通过深入部门的运营模式、熟悉商业模式，了解市场需求等信息，从而更好地了解和掌握企业业务流程和业务本质，以此提供更专业实时有效的财务业务数据。

2.加强企业控制监督与防范风险

在企业经营管理过程中，财务的本质是核算与监督，以确保财务信息的真实完整，业财融合可以提高企业财务信息的透明度和合规度。通过业务部门和财务部门互相支持，相互协同作业，实现对财务部门和业务部门的有效监督和管理，为业务部门和财务部门提供有效的数据保障。例如，销售部门和财务部门同时更新数据，那么财务部门可以及时有效地监控销售数据，了解销售效率。同时，通过对业务数据的分析和挖掘，财务部门可以发现业务部门销售模式以及存在的风险，这样可以及时提出建议和改进措施，企业也可以更容易建立内部控制体系，以确保企业运营流程的合规性。在面对例如市场波动、竞争对手政策等外部风险是，在业财融合下企业可以很好掌握自身的财务健康程度，规避潜在风险，有助于更好地预测和应对外在风险。

3.有利于企业融资

首先，业财融合通过整合财务和业务数据，可以更好地提供完整透明的融资信息，让投资者更加全面了解企业真实的财务状况和经营成果，吸引投资者兴趣。其次，通过智能化财务共享平台，企业可以快速导出需要准备的财务数据，提高融资效率，极大程度缩减了融资时间和人力成本，从而降低融资风险。最后，传统融资渠道主要包括股权和债权，现在的数智化时代，融资方式也在不断创新，例如供应链融资，数字化融资等。那么业财融合的企业平台能够更好地契合这些融资方式，扩展融资渠道。

三、企业财务数字化转型的基本目标

企业财务数字化的基本目标是实现业务与财务的深度融合，通过数据的透明、实时、准确，打通业务与财务数据之间的联系，实现相互映射、相互追踪。具体而言，这一目标包括以下几个方面：（1）业务流程数字化：将企业的生产、销售、服务等各个业务环节转化为能够精确量化和实时追踪的数据流，实现从传统经验驱动模式向数据驱动模式的根本性转变。通过数字化手段，企业能够更加准确地掌握业务运行情况，及时发现问题并采取相应措施。（2）业财数据联动：实现业务与财务数据的实时共享和交互，使财务数据能够准确反映业务活动的实际情况，同时业务数据也能够为财务决策提供有力支持。例如，销售数据与财务应收款数据的一一对应，能够帮助企业及时了解销售回款情况，合理安排资金。（3）问题追溯与定位：对任何财务问题都能追溯至业务的源头，及时、准确地定位业务运营中存在的问题。（4）多维度信息提供：为企业管理提供各种决策需要的多维度信息，支持管理层从不同角度对企业的经营状况进行分析和评估。例如，通过对成本结构的多维度分析，企业能够发现潜在的成本节约空间，优化资源配置。

四、数字化转型背景下，业务、财务和管理有机融合路径

根据企业数字化转型的目标，其实施路径可分为三个关键阶段：

1.业务流程规范化建设

业务流程规范化建设是实现业财融合的基础工程，其核心在于借助数据对业务价值链进行重构，实现业务流程的规范化与标准化。国内企业普遍面临业务流程碎片化、执行随意性较大的问题，简单地将线下业务流程搬到线上容易引发数据孤岛、响应速度迟缓等弊端。为解决这些问题，企业应遵循以下科学路径：

首先，通过深入的岗位观察和细致的人员访谈，开展全面的实地调研工作。广泛收集企业内部的制度手册、财务凭证、操作记录等相关资料，精准还原纸面流程与实际执行之间的差异，详细记录流程中存在的断点，如跨部门协作时的卡顿现象、手工重复录入数据等问题。这一阶段的主要目的是全面、系统地理清企业当前的业务运行状况，深入剖析各项业务，准确识别现有流程中的痛点，挖掘潜在的优化空间。

基于前期的调研结果，对业务流程进行规范描述和系统梳理，最大程度地还原当前业务的实际运作流程。运用标准的流程图工具，对采购、生产、销售、库存等核心业务模块进行可视化呈现，清晰展示业务流程的各个节点、涉及的操作人员、相关部门以及时间等资源投入情况。同时，详细梳理各流程之间的衔接关系，明确各节点的权责分配，标注关键控制点和时间周期，构建跨部门协作关系图谱，特别是要突出销售订单向生产计划转化过程中的数据传递等关键逻辑。

其次，在完成业务流程梳理的基础上，对业务流程的效率进行深入分析，找出其中存在的瓶颈环节、耗时较长的步骤、重复劳动以及资源浪费等问题，并针对性地提出切实可行的改进建议。具体可以采用 ECRS 分析法（即取消、合并、重排、简化），消除那些不产生增值的环节和重复的作业，对低效的流程架构进行重组。此外，引入 RPA 自动化工具，提升关键节点的工作效率，例如自动处理发票校验、对账等具有规则性的操作。值得注意的是，企业必须在关键节点（如合同签署环节）嵌入合规校验规则，对业务流程进行全面的风险管控。例如，在生产环节，企业可以将人工填报数据的方式转变为设备自动采集，同时重新设计数据流和岗位职责，以提高生产效率和数据准确性。

最后，企业需要经过优化或再造的业务流程，需要通过制定详细的制度文件来固化优化成果。首先，编制标准化操作手册，如《流程操作手册》，明确规定各环节的标准操作程序、时间要求以及考核指标。业务一体化强调的是销售、生产、采购、库存、研发等各个业务循环之间的深度集成与协同运作。因此，企业需要建立跨部门协同规范，确保业务链条能够顺畅流转，从而提高生产、采购、库存管理等环节的工作效率，加速资金回笼，减少库存积压，推动企业业务实现优质高效发展。

2.智慧财务体系构建

智慧财务体系是基于企业的战略目标、商业模式和业务特点而精心设计的，旨在提高财务工作质量，为企业的业务决策提供全面、有力的支持。在数字化转型的进程中，财务规划的重点在于以业财融合的思维为指导，根据业务需求来规划财务工作，重点打造以下六大智能管理系统：

（1）财税合规管理：财税合规不仅关系到企业的合法性和合规性，还对财务数据分析和管理产生直接影响，进而关乎企业的可持续发展和市场竞争力。企业应建立智能财税核算体系，以有效降低税务风险。在金税四期的背景下，对企业的税务合规性提出了更为严格的要求，例如规范收入确认的时间节点，完善进项税抵扣凭证的管理等。通过业财融合，将智能核算引擎与金税系统进行对接，构建税务风险预警机制，实现对税务风险的实时监控和预警，确保企业税务合规。

（2）业财数据治理：财务数字化的主要目标之一是实现数据驱动业务运行。为了实现这一目标，企业需要搭建全流程的数据采集网络，开发业务场景的数字孪生模型，统一主数据标准，如客户 ID、物料编码等，确保销售数据与财务应收款能够一一对应。同时，建立实时运营监测看板，通过业财数据对业务运行进行实时监测，并驱动业务高效运行，为企业的运营活动提供有力支持。

（3）成本精细管控：在企业的经营管理中，精细化核算至关重要。只有准确、详尽地记录成本、收入、资产等财务信息，才能为企业的经营决策提供可靠依据，从而最大限度地提升财务管理的整体效果，增强企业的经济效益和市场竞争力。企业可以按照产品线、项目等维度对成本结构进行拆解，实施多维度的成本归集，识别潜在的隐性消耗。例如，某制造企业通过采用作业成本法（ABC），发现包装环节存在能耗超标的问题，通过改进措施，每年节约成本达 120 万元。

（4）智能分析平台：数字化的最终目的是利用数据为管理决策提供支持。在业财融合的模式下，数字化系统能够将业务运行过程中的信息转化为财务信息，实现业务与财务的紧密关联。通过搭建管理报表体系，开发多维数据钻取功能，包括渠道贡献度分析、客户生命周期价值（CLV）等模型，使管理层能够从财务数据追溯到业务源头，也能够从业务单据追踪到财务数据，实现业务与财务的双向溯源，为企业决策提供更深入、全面的信息支持。

（5）资金动态管理：资金管理在企业的经营活动中占据着核心地位，其管理效果直接关系到企业的长远发展。因此，在企业信息化建设过程中，必须高度重视资金管理，特别是要加强对业务的有效实施和实时追踪监控。企业可以开发应收应付智能对账功能，配置系统自动推送账期提醒，对于超期客户自动触发催收流程。

（6）智能风控体系：在企业业财一体化的进程中，确保业务流程、交易事件和业务职能的正常运行是实现财务信息化的关键所在。例如，在销售循环中，要确保产品和服务的准确交付，并及时、合理地回收和处置现金；在采购循环中，要确保物品和服务的正确接收，并保证支付的合理性。因此，企业需要构建流程自动化控制矩阵，确保信息系统能够准确记录、更新和生成企业数据，并有效保障数据的安全性。

3.数字化信息化平台落地

首先，企业财务数字化转型工具选择应结合自身业态复杂度和资源等条件制定实施方案。对于具备多业态协同需求的集团型企业，可依托中台架构构建数字化底座。通过搭建数据中台实现全域数据资产沉淀，业务中台促进跨板块流程重构，技术中台保障系统敏捷迭代，以此构建标准化、组件化的共享能力平台，有效支撑规模化业务创新。对多数成长型企业而言，采用云原生SaaS ERP是更具性价比的转型路径。这类系统依托云计算的弹性扩展优势，集成财务、供应链、生产、CRM等核心模块，通过实时数据流打通业务财务壁垒。选型时应构建多维评估体系，如表1所示。
表1 信息化平台多维度评估体系

其次，企业要进行系统部署。系统部署是确保 ERP 系统能够按照既定要求稳定、可靠运行的关键环节。其主要目的是保证系统的质量、性能和安全性，为企业核心业务流程的顺畅运行提供有力支撑。在部署过程中，应采用模块化分步实施策略，将复杂的系统部署任务分解为多个相对独立、易于管理的模块，逐步推进实施。同时，配套开发数据迁移清洗工具，确保历史数据的完整性和准确性，避免数据丢失或错误。企业可以充分利用原型数据，并紧密结合真实的业务场景，高度还原日常运营中的各种业务操作，对系统在产品规划、部件采购、库存维护、供应商互动交流、客户服务以及订单跟踪等多个关键业务环节的支持能力进行全面、细致的验证。通过模拟真实业务，确保系统能够准确无误地实现各个业务流程，从而为企业核心业务的顺畅流转提供坚实可靠的支持，助力企业提升运营效率，增强市场竞争力。

最后，在选定系统之后，企业需要进行系统的基础配置工作。具体而言，首先要深入识别业财流程中的关键节点，这些节点如同链条上的关键枢纽，对整个流程的顺畅运行起着决定性作用。接着，详细设置业务单据的处理流程，同时精心规划其自动生成财务数据的逻辑，充分考虑业务与财务之间的紧密联系，确保数据能够准确、及时地传递与转换。此外，根据企业对信息提取的具体需求，细致设置相关科目、附加属性以及核算维度等关键要素。通过这些操作，实现业财流程从起点到终点的全流程线上闭环管理，使业务与财务数据相互印证、相互支持，显著提高企业管理的效率和准确性。以销售与收款循环为例，严格依据销售实现的具体流程，精确明确收入确认的时点、金额以及税金处理等关键要点。在此基础上，配置相应的流程节点、业务单据、映射科目以及税率等关键参数。通过这一系列严谨的操作，实现对企业经济活动的准确核算，为企业的财务决策提供可靠的依据，助力企业在激烈的市场竞争中稳健前行。

五、数据价值挖掘体系

当 ERP 系统成功部署并正式上线运行后，数据的复核、查询、分析以及基于这些数据的管理决策，便成为了企业后续工作的核心任务。

1.日常复核：日常复核是保障数据质量的关键环节，其核心目标是确保数据的准确性，及时发现并纠正潜在的差错。准确的数据是企业进行有效日常管理和科学决策的基石，任何数据偏差都可能导致管理失误和决策错误。尽管 ERP 系统具备业务数据实时生成会计数据的强大功能，且数据之间存在着紧密的关联性，但人为操作失误或系统故障仍难以完全避免。因此，日常复核工作必不可少。在系统上线初期，应重点监控因系统配置不当引发的错误，这类错误往往具有系统性影响，可能会波及大量数据。因此，必须对每一个单据生成的数据进行细致复核，一旦发现数据异常，立即深入排查原因。当系统进入正式运行阶段，日常复核的重点则转向人为操作失误的检查。例如，可能存在单据录入错误，或者员工因对系统逻辑不熟悉，将本应自动生成的业务通过手工凭证处理，从而导致数据混乱。为避免此类情况，需定期复核业务单据，仔细检查单据生成的凭证，并及时进行账务核对，确保数据的准确性和一致性。

2.数据查询：ERP 系统通常提供便捷的在线查询功能，用户可根据自身权限实时获取所需数据。系统不仅能够以可视化的方式清晰展示销售、采购、报销以及资金流动等关键信息，还能通过报表模块生成各类业务报表，如销售订单执行情况表、采购订单执行情况表等，以及财务报表，如总分类账、明细分类账、科目余额表和资产负债表、利润表等。此外，系统支持对每一条记录进行正向（从业务单据到会计凭证再到业务报表、财务报表）和反向（从业务报表、财务报表到会计凭证再到业务单据）的联查操作。这一功能使得用户能够深入追踪业务和财务数据的来龙去脉，全面了解业务发生的具体情况，为数据分析和决策提供有力支持。

3.数据分析：在前期财务规划阶段，企业已根据自身业务和管理需求，对 ERP 系统进行了针对性配置。基于这一坚实基础，系统运行后能够生成涵盖生产、销售、库存、财务等多方面的精细化业务报表和财务数据。对这些数据进行深入分析，有助于企业实时掌握销售动态、库存水平以及供应链运作情况，为管理层提供准确的决策依据。借助报表工具，企业可以直接从系统中提取业务报表和财务报表数据，并导入 Excel 进行进一步处理和分析。通过灵活设置不同科目和维度，实现数据的实时更新，充分发挥 Excel 强大的数据处理能力，为企业决策提供更全面、深入的支持。

4.管理决策：数据分析能够挖掘业财数据背后隐藏的关键信息，为企业管理决策提供坚实的支持。例如，通过分析不同业务线和产品的盈利能力，企业可以明确市场受欢迎的产品和面临下滑的产品，从而制定针对性的产品策略。进一步深入分析产品的定价、成本和销量等因素，为企业提供具体的决策建议。此外，通过评估不同责任中心和项目小组的业绩指标完成情况，企业可以进行合理的绩效评价和激励。同时，分析线上和线下不同销售渠道的销售数据，有助于企业优化营销策略，提高市场竞争力。成本分析则可以帮助企业找出成本波动的原因，制定有效的成本控制措施，实现成本的降低和效益的提升。

综上所述，企业只要遵循科学的方法进行财务数字化的部署和实施，就一定能够实现预期效果，显著提升企业的整体管理水平，在激烈的市场竞争中赢得优势。

六、总结

企业财务数字化转型是一项具有重要战略意义的举措，对于提升企业的整体管理水平、增强市场竞争力具有不可替代的作用。通过实现业务流程规范化建设、构建智慧财务体系、推进数字化系统落地以及挖掘数据价值，企业能够实现业务与财务的深度融合，提高数据驱动决策的能力。在实施财务数字化转型的过程中，企业应充分认识到这是一个长期而复杂的过程，需要制定科学合理的规划，分阶段、有步骤地推进。同时，要注重人才培养和团队建设，提高员工的数字化素养和技能水平。此外，企业还应密切关注信息技术的发展趋势，及时引入先进的技术和工具，不断优化和完善数字化转型方案。

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[注]本文是2024年度广西高校中青年教师科研基础能力提升项目——基于业财融合视角下财务数智化转型与价值创造研究阶段研究成果（2024KY1222）