杨煦 湖北省电力勘测设计院

摘要：近年来，我国逐渐推行营改增政策，从试点到部分逐步推广，使我国的税务稽查体制迅速发展。随着改革开放的步伐不断的加快，消费税、房地产税、增值税等许多税种逐渐修订或新增一些稽查的改革方案。由于我国经济发展日新月异，为了保持经济的平稳发展与金融市场的稳定，加强对这一领域的税务稽查监管是非常重要的一个环节，尤其是我国现在的企业金融。针对这种税务稽查现状，企业应该如何应对，如何进一步的降低企业的税务风险都是我们应该考虑与研究的问题。

关键词：营改增；税务稽查；风险防范

一、税务稽查现状分析

近年来，我国逐渐推行营改增政策，从试点到部分逐步推广，使我国的税务稽查体制迅速发展。随着改革开放的步伐不断的加快，消费税、房地产税、增值税等许多税种逐渐修订或新增一些稽查的改革方案。由于我国经济发展日新月异，为了保持经济的平稳发展与金融市场的稳定，加强对这一领域的税务稽查监管是非常重要的一个环节，尤其是我国现在的企业金融。自2016年5月份我国实行营改增税收政策，由原来的征收营业税转变为现在的征收增值税，这一举措进一步的完善了我国的税收体制，税收相关的法律法规也变得复杂多样，税收政策也逐渐的渗透到企业风险管理的一个重要部分。简述营改增的目的，就是尽可能的链接起因行业征收营业税而断开的增值税抵扣问题，尽可能的避免因多重销售而引起的重复征收税费的问题。在这一新政策的激励下，我国的企业整体发展有了一定的起色，但是同时也给我国企业带来了一定的税务稽查工作带来了一定的风险与挑战，例如，企业如何有效地管理自身的税务风险问题，确保企业可以平稳度过税务稽查的过程，这个问题就是企业当下需要考虑的一个重要问题。同时，新政策的实行，税收政策的大幅变化使得企业的税务部门工作人员以及相应的会计人员需要按照新的税收政策对企业的税务报表做一个新的整理，其炒作的规范程度与熟练度都会因为新政策的实行而大打折扣，进而企业的这些员工需要一个新的适应过程。如果对新的税收政策的细节有理解不到位的地方，那么在操作过程中难免会出现纰漏，进而造成企业的税务风险，甚至有可能会影响企业的整体发展。总而言之就是现有的企业应该重视营改增政策后的税务风险问题，加大对这一方面的监控与研究，争取乘其便利，避开风险。

当前我国非常重视税务稽查这一工作，对税务的监管制度的改进也在不断进行。税务稽查是税收过程中非常重要的一个环节，也是税收体系中的一个重要部分，稽查相当于税收的一个保护伞，可以保障政府税收的正常进行。切实进行税收稽查这一工作有助于维护税收的稳定性，也能够有效的把控整个市场的经济走向，还能够打击涉嫌偷税漏税的不法行径，全面有效的保证税收执法的稳定性。针对税务稽查现状，企业应该如何应对，如何进一步的降低企业的税务风险都是我们应该考虑与研究的问题。

二、营改增的时代背景

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增这一政策是财政部于2011年发行的一个改善税收现状的一个有效政策，这一政策将过去的营业税改为了增值税，消除了商品多次销售而引起的重复增收营业税的过程，这样就大大的降低了重复征收税务的情况，政策也对我国税收体制的改革有着重要的推进作用。

具体来讲，如果一个企业想要购入一台大型设备等此类大型固定资产时，可以直接通过凭票抵扣一部分的进项税额，通过这样的方式就可以降低一部分企业的成本以及折旧额。但是在营改增之前，企业必须支付这一设备的卖价以及应缴的营业税，这样对比即可凸显出营改增使企业的成本降低，营业利润增加，通过转嫁一部分增值税使企业的税负降低，企业整体利润增加。

营改增对我国许多企业都有着非常重要的意义，也产生了一系列的积极影响，但是同时这一政策也会带来相应的风险，这种风险也是根据具体情况而有所不同的，不同企业的具体情况是大有不同的。我国实行这一政策的基本目的是为了整体上做到结构化减税，虽然实行营增改政策之后税率从原先的5%的营业税率改为现在的3%的增值税率，税务整体有了一定的下调，但实际上增值税的计算方式是通过销售的税额减去企业的进项税额，这样算来有些行业的税收不降反升，对这些行业的发展有了很大影响，具体可以分析一下现在的交通行业的税收，由原先的5%营业税变为现在11%的增值税收，这从很大程度上，影响了我国交通行业的可持续发展。

总而言之，营改增就像一把双刃剑，对企业的整体发展既有好处也有弊端，具体可以通过两个方面体现，其一就是营改增可以一定程度上推动服务业企业发展。对于我国的服务行业类的企业来说，弱势按照营业税直接进行征收，那么税收将占整体营业收入的很大一部分，所以进行全额的营业税征税对这一类企业来说税负过重，并且还会存在重复征收税费的情况，但是通过营改增税制改革，我国有侧重的加大对第三产业----旅游服务业的扶持力度，通过征收增值税的方式降低这类企业的税收压力，给这些企业提供便利，同时也为现代服务业发展提供空间；其二就是可以大大降低出口型企业成本，进而提高我国劳动力价值和商品在国际上的竞争力。在原有的营业税征收的情况下，企业货物的出口不会给予相应的税务退还，但是新的税收政策却对这一部分做出了调整，在现在竞争激烈的国际市场上，这一政策无疑成为出口型企业的一个福利，极大的降低了出口的劳务以及商品货物的成本，有利于我国企业在国际市场的竞争。

三、税务风险防范措施

就我国的目前现状来看，企业无法回避税务机关的纳税评估、税务稽查，尤其是在2016年，国家税务总局制定颁发了《税务稽查案源管理办法（试行）》，这一条文的颁布意味着我国的税务稽查进入了一个更高的层面。综合以上分析，结合笔者的工作经验，本文提出如下税务风险防范措施：深入研究营改增政策；建立税务风险监管体系。下面，作者将结合自身的工作实践以及理论认知对这两个维度的税务风险防范措施进行详细的解读和剖析，以期有一个较全面的把握。

（一）深入研究营改增政策

一个新政策的推行难免会存在一个适应过程，税务风险引发的一个重要原因就是对政策规定理解不清，从而造成一些误差使企业陷入税务风险中。针对这一问题的解决方法就是全面、深入、认真的学习“营改增”的一系列相应政策，掌握所有政策相关的税收问题，只有这样企业才能更好地应对相应部门的税务稽查工作。具体来讲企业的相关工作人员要详细的了解到新政策的一系列优惠政策，避免错过相应的税收政策。结合企业自身的情况，若有可以使用的优惠政策，尽可能的去申请营改增政策的优惠政策与福利，这样可以在很大程度上降低企业的经营成本，按照政策所规定的流程去申请优惠政策的批准，待批准之后再去使用相应的税收政策，不可通过违法渠道去获取税收优惠政策，同时还要尽可能的避免企业错用误用其他的优惠政策而导致的税收风险。再者，还应注意到优惠税收政策的时间范围以及政策的适用范围，避免政策过期之后仍在使用而造成的税收风险问题。最后还应该持续不断地关注税收部门与财政部门的动态，实时掌握政府的最新政策，及时更新自身的税收信息网，对涉及营改增政策的税收部分，尽量与税务机关的相关工作人员沟通，最好能够获得相关的书面文件证明，从而全面的避免因政策不清而带来的税务风险。

（二）建立税务风险监管体系

自古以来，防患于未然总是一个企业长远可持续发展的重要因素，尤其是在税务风险防范这一部分，税务风险对于一个企业来说是非常有影响力的一部分，甚至关系到一个企业的存亡，故而一直受到公司的重视。营改增政策给企业的带来的税务风险是一个不可避免的过程，但是如果企业能够提前做好相应的监控防范措施，那么平稳的度过新政策的过渡期也相对简单很多。在一个企业的发展过程中建立一个内部完整的税务风险预警监管部门是非常有必要的，任何风险的产生都有一个潜伏期，监管机制就能够在隐患初期就解决这一部分问题，一旦风险达到规定指标就会出发相应的预警监管机制，引起企业相关的部门的重视，对这一潜在隐患进行分析研究，从根源解决这一问题，找到相应的解决措施，这样可以极大地降低风险的产生性。在税务风险的监管过程中，企业可以通过一个比率指标来估测企业的缴税负担，这一指数可以通过抵扣进项税额占企业主营业务收入的比值得到，若这一指数相较于标准值偏大那么企业的纳税负担偏重，此时企业的税务部门就应该对此加以重视。最后，结合现在的大数据技术，收集有效信息数据与先进的信息技术，利用先进技术更好的构建一个完善全面的税务风险监管体系。