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完善现行税收征管体制研究

2019-10-30 19:36 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

高溢成 国家税务总局可克达拉税务局

摘要:随着我国社会经济的不断发展,经济形势也在不断变化,税收征管的改革力度不断深入。为了更好的促进我国社会经济的发展,完善现行的税收征管体制建设是当前的主要改革方向,通过改革,我国的税收征管体制的优点也是非常明显的,减少了不良现象的出现。但是,从目前的建立和实施的情况来看,还是存在一些问题的需要改进的,进一步完善现行税收征管体制是目前我国研究的一个重要课题。

关键词:完善;税收征管;体制研究

中图分类号:F810.42     文献识别码:A   文章编号:1673-5889201929-0000-02

一、引言

随着新经济时代的来临,我国的社会经济也在不断的发展和改革,原先所推行的税收征管模式已经开始出现弊端,和目前的经济发展趋势以及税收工作的开展出现了不适应的情况。因此,为了让我国的税收征管政策和当前的社会经济形势保持一致的步伐,我国税务总局也在不断的进行大规模的变革。20世纪80年代时,我国只有税收征管和税收检查是分离的,到20世纪90年代后,我国的征税、管税和查税都实现了分离,形成了初步的专业化税收管理机制。在进行税收工作时,我国的相关税务部门内部也实现了权利的分离,将征收、管理和检查都分别设置了相关的职能部门,并安排了专业的人才从事这方面的工作,税收征管权利的分离,也形成了相互制约的模式,进一步实现了税务机关从以往的管户制向管事制的方向转变。另外,计算机信息技术的高速发展,也为新的税收征管模式提供了很多便利,在科技创新能力的支持下,可以进一步完善我国的税收征管体制的建设,促进社会经济的发展。

二、当前税收征管体制中存在的问题

(一)税源监控不力,各种纳税申报拖、瞒、虚,漏征漏管现象普遍存在

在税收征管体制中,税源监控是其中一项非常重要的工作,主要是对税收的来源进行监督控制和管理,并进行一些适当的调整,简单来说就是通过合法的税收手段对税收收入进行监督、统计和分析,监管税源是我国税收管理体制中的核心内容。从我国目前的税收征管情况来看,很多税收收入的来源都是不清晰的,申报和实际发生的金额不同,呈报的信息缺乏真实性等等。随着我国纳税群体的不断攀升,我国早已将税收征管进行集中化的管理,让国家税务办事人员和办事的地点都固定下来,各自划区征管,这样的做法可以提升税收办事人员的工作效率和专业度,但是,集中化的征税可能导致税收日常管理的弱化,纳税人提供给税务机关的纳税资料就成了税务机关探究税源的唯一依据,限制了税务机关对税源的监督管理力度。这种纳税申报和审核的方式,会在一定程度上增加纳税人的侥幸心理,长此以往,纳税人出现偷税漏税的概率会增大。从目前我国的税务人员的工作性质来看,是很少到企业进行实地考察的,对企业的实际生产经营状况也不是很了解,造成了纳税信息的不全面,使得纳税申报的材料缺乏真实性和有效性。

(二)税务检查没有重点,稽查机构不能很好的发挥职能

税务稽查是我国税务机构核查、监督税收行为的一个手段,但从目前的稽查效果来看,还是缺乏一些有效性的,这是由于在税务检查的过程中缺少重点,导致了稽查机构并不能很好的发挥出职能。这是因为税务稽查的职能有效性是建立在所收集的税务信息是真实可靠且完整的基础之上的,但是,实际执行的过程中,税务征收、管理和稽查的配合性不够,就很容易造成税务信息的遗漏,稽查人员无法掌握完整的纳税信息,在工作时候就容易出现偏差,抓不到核查的重点,最后得出的结论的准确性就要打一个折扣了。由于目前我国的社会经济发展快,但各种管理措施还不够完善,造成了很多纳税人并不具备完善的纳税意识,在纳税过程中就出现了偷税漏税的情况,导致税务机关的稽查工作往往难以顺利的开展下去,处于非常被动的局面,与此同时还给稽查机构的人员造成了很大的工作压力和负担。另外,税务稽查机构在工作过程中所提倡的监督管理和督查的作用并没有完全体现出来,税务稽查机构内部的稽查流程由于过于繁琐,也在一定程度上影响了稽查的效率。

(三)征管机构过于庞大,工作缺乏效率

随着社会经济的不断发展,我国目前在税收征管上所设置组织架构存在着一些不合理的机制,和目前经济形势的发展步调不是完全一致的。某些税务部门的设置非常不合理,严重的影响了办税效率,比如,税务部门办事流程过于复杂,层次交叠,内部的职能也相互交叉,相互制约,人员的职能分工不清晰。税收征管流程是比较复杂的,里面所涉及的税务非常多,往往在进行部门设置的时候,会考虑到不同的税种的管理需求,也着重考虑了税收征收、管理和稽查这三项职能的分离和相互制约,但是,这种设置却忽略了税收的整体管理,导致了税收管理体制在实际运转的过程中会出现不顺畅的情况发生。传统的税务机构很多办事流程都是重复的,中间环节比较繁琐,但某一些环节是没有必要存在的,只是给税务机构的流程造成了重叠,整个管理模式也会出现很多问题。

三、完善我国税收征管体制的措施

(一)规范机构设置

 为了进一步的完善我国的税收征管体制,首先要采取的措施就是规范税收征管机构的设置,对税收征管机构进行合理的设置和权限的划分可以有效的提升税收征管的质量和效率,也是完善整个税收征管流程的第一阶段。目前我国正在实施的征管体制还存在着很多问题,比如办事人员之间的职责划分不清晰,权责交叉等等,将税务机构的职责进行调整,可以有效的解决这一问题。以前我国的税收征管体制已经和目前的经济发展趋势出现矛盾,国税和地税是分机构进行征收和管理的,从当前的税务新规来看,已经对国税和地税进行了合并,申报纳税的人员可以在合并的税务办事点完成整套的税务申报和缴纳的流程,但税务机关方面对于办税的流程还是比较繁琐的,国家方面已经下达了新规,可以跨区办理税务,但从目前的税务机关的执行力度来看效果并不好,对于这种跨区办理的税务申报和缴纳,目前在某些地区还是处于一个不可行的阶段。在税务机构的设置问题,可以实行的改革方向是将目前实施的以职能为主导地位的组织架构逐步优化成以流程为主的组织机制,将税收征管的权限问题进行合理的划分,对税务证管流程进行优化,合理的配置税务工作人员。

(二)对现有信息资源进行整合

随着我国互联网信息技术的高速发展,我国的很多企业和政府机构都开始运用科学化的信息技术对现有的流程进行改善,以及对现有的信息资源进行科学化、合理化的收集、整理和分析,通过信息技术,可以将税收征管机构的所有系统进行整合,串联每个系统和分级部门之间的信息,可以保证信息使用的有效性和一致性,提升了税务机关办事人员的效率和准确性。在信息技术的保证之下,我国税务机关可以开发一套通用性的系统,将我国所有地区的纳税申报、管理、稽查的问题都融合进去,形成一套基础性的税务征收软件,这样不仅可以实现税收征管的统一性,在纳税人和税务管理人所使用的软件一致的情况下,就能够保证税务信息资源的统一性。通过建立这样的平台,可以促进税务机构的人员和纳税人的交流,减少纳税人员和办税人员关于某些税务政策解读的差异性。通过计算机网络的作用,我国税务征管机构可以利用计算机对整个税收管理流程进行全方位的跟踪和实施有效的监控,使得整个纳税征收、管理和稽查的过程中标准化、流程化、高效化,体现出计算机网络技术在税收征管体制中发挥出的中坚力量,大大的减少了纳税人的税收成本和时间,也为办税服务大厅的税务人员减少了负担,降低了在集中申报纳税期的办税压力。从纳税人的角度上来说,通过计算机网络的支持和基础平台的税务流程,可以让纳税人更清晰的知道整个办税流程是怎样进行的,也可以督促纳税人及时缴纳税款,以免出现漏缴、忘记缴纳的情况,避免出现不必要的税务风险。

(三)加强专业人才队伍建设

完善现行的税收征管体制建设,除了要规范税务机构的设置和利用计算机网络技术对已有的税务信息资源进行整合之外,还要加强对税务专业人才队伍的建设工作,合适且专业的人才可以加快对税收征管体制的改革进程,提升改革效率。因此,我国税务征管机构应当加强对税务专业人才队伍的建设工作,进一步建设和深化税务部门的人事制度改革,通过科学化的人才使用体制,创建合理的人才使用机制,最大程度上去激发税务人员的潜能,提升工作积极性和提升税务专业技能,不断的优化税务系统中的人力资源管理。在优化人才建设的过程中,可以通过以下几个工作来实现,首先,如果目前现有的人才队伍专业技能和整体素养达不到专业人才的要求,对于现有人才必须赶紧加强学习,加强对税务政策的解读和研究,并不断的提升自身的专业能力和素养。以此同时,必须引进专业的人才加入现有的团队,通过专业化的知识和素养可以提升税务部门人才的整体素养和技能;其次,在对人才进行专业化的培训的过程中,除了加强对税收的政策和相关税务法律法规的学习之外,还要加强税收工作的实践处理能力,提升对计算机技术的掌握和相关工作的协调能力,以此提高办税流程的效率;最后,在加强对专业人才队伍建设的过程中,税务部门需要先制定出一个专业人才的基本标准,树立一个全新的人才标准的观念,通过这样的榜样模式,可以有效的促进税务部门对于人才队伍的建设。

四、结语

税收征管问题是我国一直以来都非常看重的问题,税收是国家性收入,也是占比非常大的一项国家性收入,如何完善税收征管体制就成了全民关注的问题。在完善现行税收征管体制的过程中,主要可以通过规范税务征收机关的结构设置、通过利用计算机网络技术对信息资源进行一个整合以及加强对专业型人才的建设这三方面的工作来进行。通过对税收征管体制的完善,可以有效的促进国家税收的征管和稽查工作,促进社会维持有序的发展和提升国家的经济效益。

参考文献:

[1]刘奇超.我国新一轮税收征管改革的制约、重点与实现路径——以国外税收征管发展新趋势为借鉴[J].经济体制改革,2015(01).

[2]韩青.我国税收征管模式改革的思路[J].税务研究,2013(09).

[3]吴润元.适应税收工作新常态 构建科学征管新机制[J].经济研究参考,2015(41).

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