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试论企业税收筹划存在的问题及应对策略

2020-06-26 23:52 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

谢魏 中信置业有限公司

摘要:本文提出税收筹划对国家、企业的重要意义,分析我国企业在落实践行税收筹划过程中产生的一系列问题,从企业自身、国家政府、第三方单位给出提升企业税收筹划水平的可行性策略。

关键词:企业;税收筹划;问题;策略

税收筹划是帮助企业合法降低应纳税款,节约企业税务方面开支的有效手段,也是纳税人企业经营过程中的必然选择。科学合理的税收筹划,不仅可以帮助国家法律法规的进一步优化完善,而且能够进一步扩大纳税人个人利益,提升企业经营管理水平,同时税收筹划也可以对我国现行产业结构、产业资源形成合理的改善作用。由此可见,税收筹划具有的优势较多,无论是企业还是国家均需要对其加以重视,找出影响税收筹划发展的关键因素,制定相应解决策略。

一、企业税收筹划现存缺陷及问题分析

(一)企业税收筹划思想理念上的缺点和不足

1.对税收筹划合法性的思想认识不足

从上世纪八十年代改革开放以来,国家政府长期以来坚持依法纳税根本原则,以及税款缴纳数量越多,为社会主义现代化建设事业贡献力量越多的思想理念。该思想在我国各个企业小规模纳税人、一般纳税人等心目中形成了一个较为固定的形象,大幅度减少了偷税漏税等违法现象的发生。鉴于此,在我国《税务征管法》等相关法律法规文件中明确提出不得非法征收纳税人税款,纳税人依然享受税收减免权利以及不得超出正常纳税范围等一系列规定。在上述观点长期的约束下,税收规划本身应具有的合法性无法大范围的进入纳税人思想当中。

2.纳税人普遍认为税收筹划属于一种一次性的活动

就我国现阶段税收筹划基本情况和整体发展趋势来看,除了少量的合资企业、外资企业之外,大部分实施过税收筹划的企业,尤其是中小型企业均将税收筹划当做一种企业一次性策划的行为活动,企业在有这种需求的时候进行。然而,从现代管理学的角度审视上述问题,税收筹划应该是企业发展过程中的一项重要性的管理活动,更是促使企业创造经济效益的理财行为。总而言之,税收是企业正常运行、发展状态下的重要经营成本,纳税支出也是企业现金流的代表,对企业种类丰富的理财内容产生直接性影响,所以我们不能将税收筹划当成一种一次性的活动,而是要将其归纳于常规性管理行为。

(二)法律制度完善程度较低,执法过程存在疏忽

在一般情况下,一个国家的税收制度越复杂,那么这个国家在税收工作上就越容易发生问题。在我国税制创新发展、改革前行的背景下,税法的复杂程度日趋提升,继而难免发生这样那样的问题。这种问题的出现,从侧面为不法分子提供了偷税漏税的可乘之机。从法律法规的层面来说,避税这种行为并不违法,尽可以利用制定反避税法律来对这种行为进行管束,对各种各样的纳税项目实施整改,普遍不会对企业纳税人员实施惩罚。避税与偷税具有明显区别,偷税是一种违法犯罪的行为,国家政府会根据我国宪法对违法人员进行严肃处理。然而,因为现阶段我国税务单位人力、物力条件有限,并且管理工作存在一定缺陷,执法过程不够严格。这导致大量意图偷税漏税的人员产生侥幸心理,希望通过管理层的疏忽实现其目的。

(三)税收筹划相关工作人员整体素质存在差异

我国于上世纪九十年代中期下发了有关税务师资格证书的多项规定,将税收筹划明确纳为税收顾问考核的重要项目。鉴于此,现阶段进行税收筹划的人员、单位主要是税务事务处理中心和注册税务师。然而,此类单位人员能力、水平、综合素养等参差不齐,不同人员之间的专业素质差异巨大,高水平、高质量的人才相对匮乏,大幅度降低了税收筹划的整体收益,使税收筹划无法达到理想效果。

(四)企业税收筹划存在一定的局限性和片面性

企业在进行税收筹划的过程中,其主要方案来自于第三方专家,筹划期间将节税作为最终目标,严重忽视税收筹划对企业整体发展目标的重要影响,继而导致税收筹划出现较为严重的局限性和片面性。企业将税收筹划的最终目标定为节税,虽然能够降低企业税务方面的成本开支,但是这只是企业长期发展针对理财管理层面的目标项目之一,其与整体目标虽然具有联系,但不能代表整体目标,我们在进行税收筹划的过程中必须面向整体目标。

二、企业税收筹划的解决对策

税收筹划作为社会主义经济建设时期的重要内容,同时它也是推动我国社会进步的关键力量。随着我国企业制度改革工作的不断深化,现代企业面临严峻的发展挑战,竞争变得日趋激烈。与此同时,企业在这样的环境下还要面对税收制度的整体以及新会计规章制度的全范围落实,企业要怎样完成税收筹划工作成为企业发展过程中亟待解决的重要问题。如果能够有效解决这一问题,不仅能够为企业带来长期利益,更能推动税收筹划多方主体的共同发展。

(一)国家政府和税务单位方面

1.对税收法律进行系统、科学的完善和优化

优质、完善的税法,稳定、科学的规章制度,从根本上能提升立法层次,是实现企业税收筹划高质量发展的基础和前提。如果想要推动税收筹划的不断前行,那么就必须构建一个健康、完善、科学的法律制度,对其形成规章和保护。从国际化的角度审视企业税收筹划,拥有稳定税收制度体系的国家普遍对税收筹划较为重视。自上世纪我国税收制度大改革至今,虽然相对于过去来说我国税收工作已经向法制化、科学化大步迈进,然而税法仍然存在一系列的缺陷和不足,亟待政府出手给予一定干预。

一方面,立法部门需要认清税法的重要性,强化税收立法,尽量提高税收立法的层次,对现行法律条款中不完善的地方进行合理补充,形成一种有章可循的良好局面,打破过去立法过于分散的缺陷。另一方面,立法部门需要对税法当中语言表达不够准确的地方进行修改,避免由于语言理解错误而引发的问题。同时,税法还应坚持明确、简单易懂的原则,坚持可操作性原则,但是针对税法弹性则需要尽可能的进行压缩。

2.强化税收征管工作和税务稽查工作的力度

因为税收筹划是一项系统性、复杂程度较高的工程,在税收执法存在大意疏忽、不够严格的背景下,企业时常宁愿冒着违法犯罪的风险,也希望通过这一漏洞实现避税。因此,相关执法部门必须提升执法力度和执法人员素质,建立一些严格管理、从重处罚的措施。当然,处罚的最终目的并不是对不法分子造成人身伤害,而是对其形成良好的教育,使其改过自新。在处罚力度方面,对其力度的增加,就代表着纳税人偷税漏税风险的大幅上涨,这也是促使企业合法纳税、依法纳税、积极纳税的重要手段。

不管是小规模纳税人还是一般纳税人,该群体需要一个稳定、和谐、科学、合理的纳税环境。鉴于此,国家各级税务单位需要遵守规章制度,依照制度办事、依照法律法规办事,坚持执法必严、违法必究的根本原则,彰显出国家税务部门的威严形象以及税务相关法律法规的严肃、强制性。对涉嫌违法犯罪的偷税漏税行为进行严格审查,对已经犯罪的人员及时送往司法机关对其进行审判,使纳税人从思想上对法律的威慑力感到敬畏,大幅度杜绝违法犯罪现象的发生。

(二)企业单位层面

1.企业应积极提升对税收筹划的理解程度、正确认识税收筹划

部分企业在税收筹划一系列工作实际开展期间,并没有通过税收筹划实现税收负担的减少,那么这种税收筹划活动必定是失败的。同样,企业在降低税收负担,减少企业成本压力的过程中,税收风险仍然存在,其税收筹划也是不成功的。就企业的短期发展审视这一问题,企业需要实施税收筹划的最终目的应该是利用经营活动的种种设置安排,降低缴税额度、节约交税支出,提升企业短期内的经济收益。就企业长期的发展来看,企业如果能够将各种类的税务法规贯穿于每一项经营生产活动当中,促使企业形成良好的纳税意识、遵纪守法思维,使企业花费更多的精力对税收优惠政策实施系统化研究探索,并不是将眼光瞄准在当前税收法规的漏洞和缺陷上。由此可见,企业实施税收筹划具有极高的现实意义。

2.借助第三方力量

为降低企业税务压力和风险隐患这两大核心问题,我们必须制定一个详细的战略规划。一般企业无法解决自身四大难题,在专业领域被称之为四大难关,包括证件、事实、法律和程序四个方面。因此,企业想要解决两大核心问题,就必须平稳度过这四关。此处的税务律师是从宏观的层面讲的税务律师,并非指的是具有相关资格证书的专业化人员。从法律的角度讲,犯罪嫌疑人需要一名合格的律师为其进行有效辩护,继而平衡司法机关和犯罪嫌疑人之间的关系,促使法律向更加公平、平等的方向发展。与此同时,企业纳税者在面对国家税务单位的过程中,处于一个较为弱势的位置。为确保纳税人合法权益得到相应保护,需要专业人员针对相关事件进行筹划。因此,企业在面临相关税法问题时期,必须聘请专业性较强的律师人员。

(三)第三方税务代理部门方面

1.提升税务代理部门人员整体素质

如果想要科学、有序的开展税收筹划,从整体上提升税收筹划的实质性作用,其关键在于人才。现阶段,我国税收第三方中介单位的工作人员整体素质相对较低,无法全方位、多角度满足税收筹划实际发展的根本需求。鉴于此,一方面,应采用向社会公开招聘的途径,大量吸纳知识范围较广、专业水平较高、实践操作经验丰富的注册税务人员、会计人员和专业律师等一系列高质量人才到税收筹划单位工作。另一方面,构建详细的税收筹划人才培养计划、建立稳定的培训渠道,大幅度提升从业人员相关知识素养的教育水平、效率和质量。由于当今世界发展速度、更新速度极快,知识的更迭无时无刻不再发生,政策也在不断发生着改变,为避免知识体系难以紧跟时代步伐,需要构建一个长期的后续培训机制,对从业人员实施培养,持续地提升该群体的筹划专业能力。

2.构建完善的内部运行体系

税务代理第三方中介单位,应构建一个完善科学的内部管理控制体系,体系中包括人力资源管理、财务管理工作、各项业务的管理工作以及相关工作的质量控制等等,继而促使税收筹划变得标准化、变得有章可循。同时,还需要强化第三方中介单位的市场思维,努力拓展延伸市场范围,提升单位的整体服务质量。将服务作为单位运行发展的宗旨,建立科学发展观,以质量追求不断发展,以诚信赢得更广阔的的客户数量,为一般纳税人和小规模纳税人提供高水平、高收益的服务。此外,应完善信息采集与传播机制,提升信息采集的准确性与可靠性,积极与国家税务部门沟通交流,及时掌握既定地区税务征管的具体内容、要求,与国家形势发展形成高度契合。税收筹划是一项系统且复杂的工作,同时它也具有较高的风险性。因此,第三方中介单位需要提升风险管控意识,建立风险预防思维,包括自身的法治思维、守法经营意识等等,提升自身的自律水平,对各项工作形成自我监督、优良运行的局面,为税收筹划工作的发展奠定基础。

三、结语

综上所述,税收筹划工作是决定企业成败的关键内容,是企业纳税意识进一步提高的外在表现,更是与企业自身利益、国家利益息息相关的重要工作。因此,我们必须结合社会主义初级阶段的国情,对税收筹划工作加以正确的引导与科学化的规范,促使其可以成为推动国家经济建设、政治建设等等的有效工具,加速我国和国际实现接轨的重要通道,完善国家市场经济体制,完善市场经济的各项运行机制,这样才可以逐渐提升我国企业的核心竞争力、市场影响力,促使国民经济更加平稳、有序的运营。

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