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财会研究

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企业财务分析存在的常见问题及对策

2020-08-14 17:39 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

陈雄伟 东莞市厚威包装科技股份有限公司

摘要:财务分析是企业财务管理的重中之重,可为企业决策层提供有价值的参考,以便更好的掌控企业发展现状。如果企业财务分析效果不足,会制约企业的持续发展。基于此,本文结合企业财务分析实际案例,分析了目前企业财务分析中常见的问题,并提出相应的解决对策,希望对提升企业财务分析人员的专业能力,推动企业持续健康发展有一定参考和借鉴。

关键词:财务分析;资产负债表;应收票据;利润表

一、引言

在我国市场经济体制不断完善的背景下,各大企业愈发重视对财务报表的分析,通过分析企业财务报表,可准确掌握企业发展的财务状况,保证各项经济活动能够更加科学、高效的开展。也可以为企业决策者提供真实有效的参考。但就目前发展现状而言,企业在财务分析中仍然存在很多问题亟待解决,一定程度上限制了企业的持续发展。基于此,开展企业财务分析存在的常见问题及对策的分析就显得尤为必要。

二、企业案例分析

(一)企业简介

某企业始建于2010年,经过多年发展,已经发展为年销售额超过30亿的大型企业,该企业从2016年~2019年营业收入从12.65亿元,增长到33.84亿元。该企业自创建以来,始终秉着自主创新的发展理念,取得良好发展成绩,值得同类企业大力参考借鉴。

(二)企业资产负债分析

根据该企业2016年~2019年对外披露的资产负债表中各主要项目进行趋势分析,以2016年为基期,假定个项目为100%,计算2017年~2019年各数据的百分比,主要资产负债项目情况如表1所示:

1  2014年~2019年企业资产负债趋势表

表1  2014年~2019年企业资产负债趋势表

从表1中可以清楚获知该企业2016年~2019年的资产负债情况,具体如下:

货币资金:从2016年~2019年呈现逐步上涨趋势,到2019年增长了3倍有余,表明该企业流动资产比较强,货币资金存量比较高,利用率过低,一些资金无法获利,易造成无故损失。致使企业货币资金持续上涨的原因体现在两个方面,其一是在各项经营活动中,和供应商交易时,通过票据进行结算,其二是年度销售量增加,企业应回收账款比较好。该企业需要合理控制货币资金存量,在保证各项经营活动顺利开展的基础上,充分利用闲置资金,提升货币资金收益。

应收票据和应收账款:在2017年,该企业应收票据快速下降,表明企业加强了对应收票据的回笼能力。在2018年出现了轻微上升,但营业收入发生下降,这一点和应收票据与应收账款的变化基本相同。在2019年,均出现了回升。可能是企业加强了财务风险控制,为避免发生坏账、败账等财务风险,该企业需要采取更加严格的销售信用政策。

应付账款:从2016年~2019年,该企业的应付账款总体呈现上升趋势,在2018年发生了不同程度的下降,可能企业内部管理上发生了一些问题,但在2019年整体回升,表明该企业已经解决了这些问题。

(三)企业利润表分析

同样以2016年为基数,以100.0%进行计算,该企业2016年~2019年利润表的发展趋势如表2所示:

2 2016年~2019年利润表的发展趋势表

表2 2016年~2019年利润表的发展趋势表

从表2中可以看出,该企业2016年~2019年利润表的发展趋势如下:

营业收入和营业成本:从2016年~2019年该企业在营业收入方面基本保持持续增长,仅在2018年发生较小幅度的下降,主要原因是企业在2018年,开发了很多创新性产品,同时企业的产品结构也发生了不同程度的改善。营业成本中2017年发生了较大幅度的提升,主要原因在2017年采购成本和原材料成本上涨幅度大,但营业收入也大于营业成本。

销售费用:该企业2016年~2019年,销售费用呈现上升趋势,每年都会推出一款或者几款创新产品,投入了大量的广告费用和宣传费用。

管理费用:企业的管理费用也总体呈现上升趋势,在2017年管理费用上升明显,主要是物价上涨,并推出了几款新产品。

三、企业财务分析存在的常见问题

(一)财务报表分析法比较滞后

随着该企业持续发展,应收账款和存货量也在大幅度提升,但财务分析还比较滞后,主要原因可能是不同企业的发展特性存在较大差距,无论是发展方针,还是行业特色都存在不同程度的差异,因此,相同的比率指标缺乏科学性及可比性。不能一味的照搬其他企业财务分析方法。该企业从2015年开始,在财务分析时多采用比较分析法,但此种方法,只适用于是经营规模相似的企业,近年来,该企业不断推出新产品,产品种类越来越多,此时,应用比较分析法已经不再具备可比性,也就无法对财务报表进行系统分析。

(二)财务分析和实际业务相互脱节

一些财务人员在财务分析过程中,比较重视财务报表中的数据,并没有和企业的实际发展业务相互结合。比如:从该企业2016年~2019年利润表的发展趋势表中可以看出,财务分析比较重视对毛利润、成本、收入等数据的分析计算,但这些数据多来自于企业的财务报表,并没有和企业经营业务相互结合,也就无法真实掌握企业发展模式所具备的特点。经常发生财务分析结果和业务口径或者数据不一致的问题,也是财务分析存在偏差的主要体现。

(三)经常忽略非财务数据分析

该企业在开展财务分析时,比较注重财务指标,忽略非财务数据的分析。在具体分析中,经常按照从大到小的顺序,对财务指标分析结果进行排列,没有对其指标背后蕴含的意义进行分析。也就无法掌握驱动财务指标的对应因素,无法制定出有针对性的解决方案。虽然非财务指标内容比较小,但对企业持续稳定的发展有至关重要的作用,需要合理纳入财务分析体系中,才能保证财务分析的全面性和准确性,否则必然会削弱财务分析工作的效率和质量。

四、解决财务分析中常见问题的对策

(一)采用更加先进合理的财务报表分析方法

为更好的提升财务分析效果,企业需要根据发展特性和发展战略目标,积极更新财务分析方法,选择更加科学合理的财务分析方法,逐步实现定性分析和定量分析相互结合。在开展财务分析之前,每位财务分析人员,要充分了解企业经营业务的性质、业务流程、企业发展内外部环境等,从而更好的掌握企业所处环境。应用符合企业发展特征财务分析指标,构建和企业实际发展相匹配的财务分析体系,避免生搬硬套,提升财务分析方法的科学性和适用性。此外,财务分析工作人员还要充分结合财务分析体系,合理选择分析方法,融入先进的技术和理念,不但创新改进。从而形成更加先进、更加合理、更加符合企业发展的财务分析报告,以提升财务分析报告的价值,为企业决策层定发展决策提供指导和参考。值得重视的是,企业在财务分析中,相关工作人员需要针对有关联性的指标进行方向验证,尤其是对存在的异常现象,需要采取多种方法进行全面系统的分析验证,以保证财务分析结果的可靠性和准确性。比如:在企业利润表分析中,可采用动态指标分析和静态指标分析相互结合的方法进行分析,也可以采用综合因素分析法和比较分析法相互结合的方法,进行系统分析。

(二)实现业财一体化分析

在财务分析过程中,工作人员要全面掌握企业发展经营业务的相关资料,将业务和财务相互结合。比如:在开展财务分析之前,需要准确获知决策层开展相关会议的信息,以便掌握企业发展现状,对企业经营效果全面掌控。然后在此基础上,积极开展财务分析工作,精确定位业务口径、财务数据口径。同时也要合理调整财务分析指标,按照企业现阶段发展模式的特点,对最终的结果进行综合评价,通过采用此种方法,可大幅度提升财务分析的质量和效率。此外,也要充分利用企业各项经营资料,在满足企业持续发展的基础上,提升财务分析结果的准确性。在选择财务分析方法时,必须密切结合企业的信息环境,综合考虑财务分析工作的成本,将其控制在合理范围中。简而言之,必须保证企业财务分析方法和企业信息化程度相互适应,避免因使用某种财务分析方法,忽略成本的财务分析。

(三)高度重视非财务数据的分析工作

财务分析具有很强的综合性,不但需要对企业财务表报上的数据进行分析处理,也要对非财务数据高度重视,并将非财务数据纳入财务分析体系中。主要原因财务报表中的数据,大多只能反映企业在过去某段时间内的发展状况,并不能准确预测未来发展形势。在获取非财务数据时,要积极和其他部门沟通交流,掌握客户的企业产品的满意度、企业市场份额占比、同行业发展信息等。以提升财务分析的全面性,真实有效的反映企业发展现状。因此,企业在财务分析中,必须重点分析非财务数据,以弥补基础数据分析结果中存在的不足。

五、结束语

综上所述,本文结合企业案例,分析了企业财务分析存在的常见问题及对策,分析结果表明,财务分析涉及到的内容众多,既包括企业资产负债的分析,也包括企业利润表的分析。在激烈的市场竞争中,企业要想占得一席之地,就必须不断提升自身的管理能力。财务分析是企业调整管理机制和优化管理模式的主要手段。但就目前发展现状而言,仍然存在很多问题亟待解决,需要企业从引发财务分析问题的根源入手,并对其合理分析,制定出有针对性的解决方法、对策,才能提升企业财务分析整理,充分发挥财务报表的作用,帮助企业决策者指定出更加科学合理的发展方案,促使企业持续健康发展。

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