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营改增对物业管理公司的影响探究

2020-01-26 22:41 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

姚珊 山西煤炭运销集团锦华后勤服务有限公司

摘要:由于营改增是我国税收体制和营商环境不断优化的重要体现,各行各业的公司企业都对其产生的实际影响十分重视,特别是物业管理公司纷纷开始探讨营改增对公司经营方方面面的影响,通过分析营改增对公司整体税负、公司财务核算指标、税务筹划等方面的影响,期望得出一系列适合公司自身的应对策略等,最终切实保障物业管理公司的长期可持续运转。

关键词:营改增;物业管理公司;影响策略

一、引言

营业税改增值税是新时代政府治理体系不断现代化的重要体现,特别是营改增对广大企业及企业集团、公司等经济主体产生巨大的影响,使其盈利能力、财务管控能力受到一定的积极影响。开展和全面落实增值税改革,不仅是对国际优秀纳税经验的研究和学习行为,同时也是充分考虑我国现阶段国情的举措,使得税收对调节经济增长、完成转移支付等方面的职能发挥更稳定,最终为优化政府职能、改善企业营商环境做出重大贡献。   

二、营改增对物业管理公司的影响

(一)对公司整体税负的影响

由于营改增政策的全面铺开落实,物业管理公司经营管理的方方面面受到其影响,其中,对公司整体税负的影响是首要关注点之一。所谓营改增对公司整体税负的影响,主要包括三方面内容:一是税种变化对公司税负的影响。所谓营改增,实质内容是征收的税种发生变化,其具体征收的目的物、课税标准以及税率也随之变化,使得公司税负也发生变化。从单一角度分析,当前增值税的某些档次税率高于之前的营业税税率,使得公司的税负水平升高。从多方面角度分析,由于受进项额抵扣的优惠减免,物业管理公司的整体税负应当是有所降低。二是增值税的征收范围对公司税负产生影响。由于增值税属于价外税和间接税,公司可以进行税负转嫁,但是其前提条件是转嫁给总公司或子公司,使得物业管理公司的税负水平可升可降。三是高额的进项额抵扣影响公司的税负水平。由于物业管理公司在进项抵扣方面享受诸多行业优惠政策,使得公司的整体税负水平明显降低。比如,电费进项额可抵扣13%,使得物业管理公司的税负水平有效降低。

 

(二)对公司财务核算指标的影响

由于营改增政策的全面实施,物业管理公司的财务核算指标受到其影响,具体而言包括两方面内容:一方面,是对公司财务报表指标的影响。由于增值税属于价外税,公司现金流量表中的各个非税金项目的会计科目将会受到影响,也就是说,公司现金流入的项目都是不含税的情况下核算的,这使得公司报表指标核算的口径和角度发生转变,最终促使公司报表指标反映的内容更加真实和直观。比如,当期收入的核算就是不含增值税的。另一方面,是对公司财务、业务指标的综合影响。由于增值税征税目的物更清晰且范围广泛,有效规避了重复征税的现象,这对公司财务核算产生积极影响,使得公司对不同纳税项目的税金核算效率更高,从而促使公司针对财务指标、业务指标的呈现更加及时和可靠,最终对公司业财融合方面产生一定积极影响。

(三)对公司税务筹划的影响

在营改增后,物业管理公司的税务筹划工作受到影响,具体而言,包括两方面内容:一方面,是对公司纳税人身份的识别和区分。在营改增后,纳税人身份被区别为小规模纳税人和一般纳税人,在税率方面,就小规模纳税人而言,其税率较低,就一般纳税人而言,其税率以累进式形成呈现,也就是说,营收规模越大公司增值税所得税的税率就越高。这无疑对物业管理公司的税务筹划产生重要影响。一旦物业管理公司的纳税人身份识别不准确,那么公司的营业净利润就会受到影响。另一方面,是对公司具体纳税筹划的安排产生影响。由于印花税和地方附加税种的征管变化,物业管理公司存在降低纳税成本的空间。所谓印花税的成本降低空间,是指在营改增后,购销合同需要明确区分出采购额度和增值税额度,继而促使印花税依据采购额度征税,这促使物业管理公司的印花税成本进一步降低,最终对公司的效益提升产生一定的积极影响。所谓地方附加税种的成本降低空间,就是指,在物业管理公司作为一般纳税人的情况下,公司可以通过进项税抵扣、上期留抵的方式降低纳税成本,包括城建税、地方教育费等方面的纳税成本都有所降低,继而为公司提升价值创造力做贡献。

(四)对公司战略管理的影响

由于受增值税属于间接税、增值税发票管理难度等多方因素影响,物业管理公司战略管理也会受到营改增的影响,具体而言,包括三方面内容:一是物业管理公司的发票管理方面受到影响。由于增值税属于间接税税种,物业管理公司较容易成为小供应商的税负转嫁对象,特别是以小规模纳税人身份出现的供应商会对物业管理公司的发票管理产生较大影响。也就是说,物业管理公司如果不能及时的更换供应商,或者进行足够科学的纳税筹划,物业管理公司将会成为税率为3%的增值税专用发票的主要接收对象,这促使公司的进项税抵扣额度降低,使得发票管理对公司纳税成本的降低难以发挥作用,最终影响公司的直接经济效益。二是对物业管理公司的人力资源战略产生影响。伴随国家税务总局对增值税监管力度的加大,加之“金税三期”软件的逐步运用,这对公司发票管理人员以及财务人员的素质要求无疑更高,因而物业管理公司不得不调整和优化人力资源战略,从而满足营改增的要求高效开展纳税筹划工作。三是对物业管理公司的整体管理成本产生影响。由于现金流、发票流以及业务流的综合管理难度大,加之公司非业主合同的数量不少,物业管理公司需要在发票流程和业务流程方面投入大量的人力成本,继而保障业务流、发票流的稳定可持续性,最终增大了物业管理公司的整体管理成本。

三、营改增背景下物业管理公司的应对策略

(一)健全纳税人识别方面的工作

健全纳税人识别方面的工作,需要物业管理公司关注两方面内容:一方面是,迅速健全纳税人种类的识别机制。也就是说,公司在进行购销采购、分支机构管理以及合同审批的过程中,需要完善事前的纳税人资质评估环节,继而保障物业管理公司的合作方尽可能的隶属于一般纳税人的范畴,最终达成合理控制公司税负的目标。另一方面,是改善供应商方面的纳税人识别机制。这需要物业管理公司权衡利弊的选择供应商,针对大额合同的供应商选择,公司需要极力倾向于选择具备一般纳税人资质的供应商,针对小额合同的供应商选择,公司需要平衡成本和效益,从而进一步选择不同纳税资质的供应商。

(二)健全集中化购销采购机制、集中核算机制

针对物业管理公司的固定费用和日常核算工作,公司需要健全集中化购销采购机制和集中核算机制,从而保障税负成本的降低、财务核算效率的提升。具体而言,需要关注三方面内容:一是健全集中化购销采购机制。这需要公司明确具备统一需求的成本项目,包括办公用品、各类材料消耗品等等,同时以定点配送作为合同约定内容,进而发挥出规模化、集中化购销采购模式的效益,最终争取到额度足够的进项税抵扣额,也就是为公司进一步降低税负做贡献。二是健全财务核算辅助报表的设计。由于增值税属于价外税,公司在进行财务核算的过程中难免会出现核算失误,继而增大报税违规的风险,因而公司需要完善和设计增值税口径下的辅助财务报表,包括进项税抵扣额、合同增值额等内容都需要纳入辅助报表体系,从而提升公司财务核算、税金核算的效率。三是科学完善收付手段。这需要物业管理公司进一步转变传统收付款方式,广泛应用网银支付等新支付手段,同时在资金流入方面多元化运用电子支付手段,包括银行电子支付手段、第三方金融机构的电子支付手段,从而有效提升业务资金流、财务资金流的运转效率,同时有助于公司税务筹划和财务核算工作的效率提升。

(三)强化公司战略管理对营改增政策的对接

针对营改增对公司战略管理的影响,物业管理公司需要强化自身战略管理对营改增政策的对接。一是需要公司切实完善发票管理方面的工作。这需要物业管理公司对营改增具备更深度的认识,尽管税率和税种的内容相对比较清晰,但这不是公司降低税负的切入点,因此,公司需要明确发票管理的内容主要是进项税发票和销项税发票。所谓销项税发票,物业管理公司应当为业主开具普通增值税发票,且杜绝为个人开具专用增值发票的行为,以规避企业纳税违规、纳税处罚的风险。所谓进项税发票,就是需要公司合理进行税务筹划工作,以达成降低纳税成本的目标。二是需要合理优化人力资源规划对营改增的支持。由于增值税发票对公司的要求是,“三流合一”,也就是说,公司应税服务流、资金流以及发票流的受让人必须是同一人,因而公司就需要在业务流程、财务流程各关节点设置相应的人力监督控制点。所以,公司需要加大对发票合规性的人力资源支持,从而有效规避纳税违规的损失风险。三是需要公司重视进项税发票的科学管控。作为营改增的重要内容,进项税的抵扣可以称为公司减税的关键点和决定环节,因而公司需要重视进项税发票的管控,这不仅仅需要公司财务辅助报表的支持,同时还需要公司财务人员、高层管理者的重视,从而确保进项税抵扣的额度最大化、公司税负水平的有效降低。

(四)实现公司办公模式的效率化转变

为确保物业管理公司能够平稳过渡营改增时期,同时为提升物业管理公司的价值创造能力,公司需要对自身办公模式实现效率化的转变,具体而言,从两方面入手:一是加快公司办公协助软件的更新迭代。这是说,在公司不断发展和扩张的过程中,公司需要不吝啬办公协助软件的采购和选择,通过合理科学选择软件供应商,使得物业业务活动、凭证记录活动的智能化、自动化水平有效提升,以期公司人力成本的进一步降低。二是进一步提升公司发票管理的效率。这需要公司进一步普及电子发票的运用范围,同时充分借助于金税三期的数据库软件,使得公司发票数据与税务机关高效对接,最终有效增强公司发票开具的合理性和规范性。

四、结论

在营改增和金税三期的背景下,物业管理公司面临新的发展机遇和契机,同时也在战略管理、税务筹划、税负水平以及财务核算指标方面受到其影响,基于此,物业管理公司需要从自身现实情况出发,通过实现公司办公模式的效益化转变、健全纳税人识别方面的工作等策略,来实现财务管理、税负水平的合理优化和控制,最终为提升公司可持续经营能力做贡献。

参考文献:

[1]黄东兴.“营改增”后物业服务企业纳税筹划相应对策探讨[J].纳税,2018,12(31).

[2]朱京蕊.“营改增”对物业管理企业的影响及应对——以WY物业公司为例[J].中国经贸导刊(),2018(26).

[3]潘佳梅.论营改增对物业公司的影响[J].中国国际财经(中英文),2017(21).

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