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企业税务管理问题及改进策略

2021-10-14 17:18 来源:www.xdsyzzs.com 发布:现代商业 阅读:

韩德艳 河南越华会计师事务所有限公司

摘要:面对新常态下的新挑战、新形势下的新任务,国家财税体制改革不断深化,企业税务管理工作难度持续增大。如何更好地规避企业税务风险,如何降低纳税成本,对于企业经营发展意义重大。为此,本文基于企业税务管理内涵,在全面掌握税务管理基本原则的基础上,结合现状与发展实际,分析了企业税务管理当中存在的问题,由此提出了切实可行的改进策略,希望通过科学、合理的税务管理,能够降低企业税收负担,增强企业竞争力。

关键词:税务管理;问题;基本原则;改进策略

一、引言

作为税收征收管理的重要内容,税务管理是税款征收的前提和基础性工作。对于一个企业来讲,企业的税务管理主要涉及税务分析、筹划、实施等方面。实现利润最大化是企业经营的目的,利润是企业经营活动开展的基础,也是评价企业经营状况的关键性指标。企业想要获取较高利润,就必须想方设法降低成本。科学、合理的税务管理有利于最大限度实现企业的财务目标。在多种纳税方案当中,企业税务会计通过提前筹划,可以对企业筹资、投资、经营与利润分配等财务活动进行合理化安排,同时,严格按照国家税法规定,基于企业自身状况积极做好税务管理工作,有利于企业降低税收负担,提高企业自身的“造血”功能,为企业持续、健康发展提供可靠的保障。

二、企业税务管理的内涵

何为企业税务管理?看的角度不同,意思也会存在一定差异。企业税务管理一般可从两个角度分析,企业税收负担、税收筹划方面。

(一)企业税收负担方面

税收负担是企业税务管理首要考虑的问题,一旦企业具有较高税收负担,则说明企业税务管理水平偏低。这种情况下,企业需在合法的前提下,深入剖析税负增加的原因,并找出解决之策,有利于降低企业税收负担。

(二)企业税收筹划方面

企业税务管理的前提条件是“不违反税法规定”,在此前提下,企业可以实时监控整个经营活动当中所有的涉税开支情况,通过深入解读税法条文,利用税收税法规定的减免税等优惠政策,合理避税,或进行税收转移,从而达到降低企业税收负担的目的。但在现阶段,很多企业税务管理仍侧重于前期阶段,把税收筹划当做了重点,将减少企业纳税成本作为了目标。但这是远远不足的。在企业税务管理当中,我们不仅要做好税务筹划,同时要注重过程管理和税务风险控制。

总体来讲,企业税务管理可以从两个角度分析,第一,企业税务管理不得凌驾于法律之上,避免在合法的基础上,通过科学、有效的方法降低企业纳税金额,实现合理避税,从而减轻企业税收负担,降低企业经营成本。第二,从管理的视角上分析,企业税务管理不仅要做好税务筹划,还可做好企业税务风险管控,实时监测与控制税务风险,从而减少企业经营风险。

三、企业税务管理的基本原则

企业税务管理是企业经营管理的重点,为了保证合理降低企业税务风险,必须严格按照以下原则进行科学管理。

(一)合法性原则

“不违反税法规定”是企业税务管理的前提,在企业税务管理当中,必须始终坚持合法性原则,这也是企业税务管理的第一原则。要求在税务管理当中,企业严格按照国家现行税法等规定,利用合法、有效的措施来满足避税的需求,若企业违背了这一原则,那么企业税务管理所采用的避税方法也是不合法的,可以存着偷税、漏税等行为,一经查明,对企业来讲,可以会遭受更大的损失,因此,企业必须重视避税的合法性。

(二)诚信原则

诚信是人立身之本,诚信是企业最好的名片。在企业税务管理当中,一定要遵循诚信原则,尤其是在日常税务工作和纳税申请当中,一定要坚持诚信原则。从国家层面来讲,税收是国家财政之根本,是推动国家和地区经济发展的根本命脉,国家希望企业可以多纳税。从企业层面来讲,纳税会减少企业的运营资金,企业想要拥有更多资金,保持良好的运营状态,企业希望少纳税。两者之间是矛盾的,但又是相互影响相互作用的。在这场博弈当中,企业作为国家的重要成员之一,首先要明确自己的立场,要坚守诚信原则,按税法规定合法、合理纳税,这也是对一个企业诚信度的考验,是一个企业提升外部形象的重要途径。

(三)效益性原则

追求最大经济利益是企业经营发展的最终目的。然而,企业税务管理要受到国家税务机关的制约。因此,想要做好企业税务管理工作,必须遵守效益性原则。第一,企业必须重视税务管理,尽可能与税务机关保持良好的关系,提高税务工作效率,详细了解税收优惠政策,真正降低纳税成本,实现企业效益最大化。第二,作为一项日常管理工作,企业税务管理具有较高水平的情况下,有利于企业降低税收负担,同时,还可以有效控制税务管理的成本,这与成本收益性原则是完全一致的。在日常工作中,如何衡量企业税务管理是否达到了收益性原则要求,一般可通过低成本高收益、小风险大利润等指标来反映。

(四)简单性原则

企业税务管理贯穿于企业经营管理的全过程,关系到企业经营活动的方方面面,因此,必须注重税务管理工作操作是否简单、有效。若管理流程过于繁琐,或只是停留于理论层面,这些都很难发挥税务管理工作的优势作用。因此,在企业税务管理工作,我们一定要达到简单性原则,保证管理可操作,操作简单化。此外,还要保证税务管理的提前性,保证所有税务工作都有事前进行管理,一旦发生事后管理,那么,必定会有税务机关介入,这样将会给企业带来更大损失。因此,税务管理工作,一方面要具有可操作性,保证操作简单,可适用于企业日常经营管理各项工作;另一方面要符合税法等规定,满足税务机关的税务工作要求。

四、企业税务管理的主要问题

(一)税务管理人员不足

伴随社会经济环境的变化,我国税制改革不断深化,税务法律更新迅速,各种税收优惠政策纷至沓来,给企业发展带来了更多机遇。但企业税务管理工作仍存在很多问题,尤其是税务管理人才不足的现状,严重制约了企业的经营发展。目前,很多企业的税务部门还不健全,很多涉税事项多由财务部门兼顾,存在职责不清,财务人员对税务政策法规了解不深入、很多政策吃不透的情况。基于这种现状,在税务检查当中,很多企业往往处于被动位置,难以合理解释一些涉税事项。此外,随着政策的不断更新,税务管理体系愈加完善,这对企业税务管理人员的专业素质提出了更高的要求,能否及时掌握新准则,能否及时找出新旧标准的不同,能否第一时间更好地应用到企业税务管理工作中,这些都需要税务工作人员正确地认识到自己的不足,及时去强化税务管理意识,认真去学习不断更新的税务知识,这样才能确保税务管理的合法性、科学性。

(二)税务核算不细致

企业不同,所缴纳的税种不同,一个企业缴纳的税种也并非一种,可以包含多个税种。因此,应遵循税法规定,结合企业所处行业的特点,合理缴纳满足企业自身情况的税种。在税务核算当中,应根据税收法规确定的税率,按照已发生的经济业务进行应纳税额的准确核算。但很多情况下,一些企业的业务并非一种,很可能存在两种业务合并计算销售额的情况,由于未独立分开核算,税务机构在税率计算时,也可以会将两种业务视为一种,扩大了税收的范围,无形中增加了企业的税收负担。

(三)纳税申报不及时

企业纳税申报每个月都有固定时间限制,若存在申报不及时现象,同样会影响企业的形象,若多次申报不及时,将会降低企业的信用评级,甚至会拉入黑名单,这对一个企业的生存与发展将会产生巨大影响。

(四)以票控税不严格

在企业进项税额抵扣当中,若企业在发票管理当中不严格,审核原始票据时不认真,都会影响企业税务管理的效率。很多时候,我们常会遇到发票管理过于信任采购人员,在未提供采购进项发票的同时,便将该金额输入到本月抵扣当中,这一行为是非常危险的。按照正常的操作程序是:“见票抵扣”,货物不同,则增值税发票税率也会有所差异,因此,所计算的商品进项税额也会存在一定区别。

(五)税企沟通不畅

作为一名税务管理人员,我们要坚守自己的岗位职责,坚定立场,在抵扣认证期间,为避免出现错误,需及时核对进项税发票和税务机构认证系统是否一致,待无任何异议的情况下,才能认证抵扣。因此,企业税务管理人员必须与税务机关之间保持良好的关系,积极沟通,确保双方信息一致。但很多情况下,企业过于被动,与税务机关沟通不畅,信息不对称,甚至对税收政策法律都不能深入了解,进而会出现各种各样的税务问题,影响企业的投资收益。

五、企业税务管理改进策略

改革开放40多年以来,我国经济迅速腾飞,社会发生了翻天覆地的变化。企业作为国民经济的重要组成部分,对国家税收事业作出了巨大的贡献。为了进一步提高企业的经济效益,做好企业税务管理工作显得尤为关键。要求增强涉税人员的税务管理意识,提高税务管理人员的专业素养,进一步细化税务核算流程,按期足额申报缴纳税款。同时,严格按照税法规定,强化以票控税管理,增强税企沟通能力,并建立完善的税务风险防控系统,只有这样才能更好地维护企业发展,对外树立良好的企业形象。

(一)增强人员专业素养

人是最宝贵的资源,是企业运营发展的不竭动力。税务工作人员是企业税务管理的实施者,想要提高企业税务管理工作水平,必须增强企业涉税人员的专业素养,提高税务管理意识。

第一,加强税法培训,提高专业素养。伴随经济环境的变化,财税体制不断完善。税务机关对企业税务工作人员提出了更高的要求,面对日益严峻的税收环境,企业可以定期要求相关专家组织税务知识培训,帮助企业涉税人员及时了解具体的会计准则变化,新的税收优惠政策,新的税法解读等等。此外,还可以设置激励机制,提高企业涉税人员的主观能动性,鼓励人员积极考取专业的技术职称证书,不断积累专业知识,将理论知识与实践结合,全面提升自身的税务管理能力。

第二,提升税务管理意识,加大税务重视程度。企业生产是第一要务,生产第一的思想深入人心,导致员工并不注重税务管理,甚至存在税务就是财务一个部门的事情。这种思想的错误的,税务管理贯穿于企业经营管理的全过程,与企业内部每一个人息息相关,因此,必须在企业范围内全面提升全员税务管理意识,尤其是领导层,要进一步加大管理层对税务管理的重视程度。要转变领导的思想观念,定期开展全员大会,以举例子的方式,让员工们了解税务管理的重要性,要从思想上提高税务管理的重视程度,从行为上规范税务管理行为。

(二)细化税务核算流程

对于企业税务管理工作来讲,首先要明确纳税的税种,要求税务管理人员积极学习和全面掌握我国现行税法和相关规定,严格按照税法要求,明确企业各项经营业务及企业涉税种类和内容。其次要汇总相关科目及清查核实。明确纳税税种后,应对企业资产负债表、明细账、会计账簿等相关资料进行汇总,并全面清查各项内容的真实性,保证真实、有效。同时要计算应缴纳所得额。根据企业利润表,明确企业应纳税的税额,并做好相关抵扣工作。最后进行纳税核算,明确不同税种的税率,正确计算出企业的应纳税额。通过细化企业税务核算流程,可以根据涉税事项等相关规定编制企业税务核算手册,制定出一套完整的税务核算标准,根据每年纳税申报情况进行及时修订,保证税务核算的实时性、科学性。

(三)按期足额申报缴税

依法纳税是每一个企业应尽的义务,追求效益最大化是企业经营的最终目标。为了合法避税,企业必须在完整、全面、准确理解现行税法等规定的基础上,合理应用税收优惠政策,降低企业税收负担,这样才能在市场经济当中保证企业健康、稳定运行。每一个企业都有一个正常的纳税申报时间,在编制纳税申报表后,应及时交由相关部门审核,待检查无误后,应在规定时限内及时申报,且和税务机关保持良好的关系,一旦出现申报不正确情况,需及时向税务机关反馈并处理。

(四)强化以票控税管理

为了进一步规范涉税人员的行为,必须强化以票控税管理,加强对企业发票的管理力度。根据税务机关以票控税的相关程序,制定满足企业自身特点的发票管理流程,结合企业实际业务情况,领取相应数额的增值税发票。根据款项实际用途确定开票信息,对于发票联、记账联、抵扣联等内容进行合理管控,一旦出现发票错开现象,需及时进行红冲,并妥善保管错误发票。

在原始票据审核当中,企业税务管理人员要做到仔细、认真,保证原始票据审查的及时性、准确性,若收据不符合规定,或发票超期,需及时返还相关单位与人员,不允许走人情、马马虎虎入账,要最大限度规避税务风险。

(五)增强税企沟通能力

税务机关是国家税收管理工作的重要部门,为了保证企业税务管理顺利开展,必须与税务机关保持一个良好的沟通关系,要积极主动去学习,打破以往企业检查时的被动状态,针对纳税争议部分,要及时给予解释并提出自己的看法。要在合理、合法的前提下,开展税务工作,针对不符合规定的税务活动,应严格按照整改意见进行改进。同时,还要做好税务稽查相关记录工作,将存在的税务问题进行整理,并针对问题,提出解决方案,为后期税务管理工作提供参考依据。

(六)构建完善税务风险防控系统

风险无处不在,风险存在于企业经营管理的方方面面,为了有效防控企业税务风险,必须建立一个完善的税务风险防控系统,明确纳税业务的整个业务流程,划分每个部门的职责,做好责任落实工作。例如,税务业务部门,应以业务为主进行企业税务相关信息资料的收集。通过财务核算流程等程序,对企业经济业务当中可能存在的税务风险进行分析,并作出整改。随后,通过企业内部审计部门监督、检查税务风险管控措施是否合理,并与其他业务部门共同评估风险管控的有效性,通过各部门的共同协作,构建一个完善的税务风险防控系统,从根本上避免违法行为,最大限度防控税务风险。

六、结束语

综上所述,伴随税收法律法规体系的不断完善,企业涉税活动越来越复杂,如何应对税务风险,成为了每一个企业经营管理当中必须思考的问题。企业作为市场经济的主体,为了占据更大的市场份额,企业必须保持稳定、健康的发展状态。依法纳税是企业应尽的义务,税收收入是国民财政收入的主要来源,若企业不履行纳税义务,国家就没有了税收和主要的财政收入,国家就无法正常运转。俗话说“皮之不存,毛将焉附”,一旦国家不能正常运转,那么企业又何以安身立命。因此,企业必须依法纳税,但追求最大经济利益是企业发展的最终目标。如何实现纳税与企业经济利益和平共处,离不开税务管理的支持。要求在不违反税法等规定的基础上,通过合法、合理的管理手段最大限度降低企业的税收负担,降低企业的经营成本,提高企业经济效益。

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