李倩 李响 海南经贸职业技术学院

基金项目：海南省自然科学基金项目“不确定环境、财务弹性与资金链风险的机理及治理研究”（721RC595）；海南经贸职业技术学院“双高计划”企业财务数智化科研创新团队项目经费资助（项目编号：HNJMT2022-103）。

摘要：数字经济时代，企业数字化转型是顺应经济发展的必然趋势，财务转型是企业数字化转型的重要组成部分。财务数字化转型以数字技术为载体，用数据驱动企业价值创造，赋能企业高质量发展。本文通过分析企业财务数字化转型的动因、理论逻辑，分析财务数字化转型的方向，提出实现财务数字化转型的路径，以解决当前企业财务数字化转型面临的挑战，发挥财务在企业数字化转型中的引领作用。

关键词：财务数字化转型；理论逻辑；价值创造

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，加快数字化发展，建设数字中国，以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革，在顶层设计中明确数字化转型的战略定位。数字化转型是“十四五”时期经济高质量发展的关键策略，企业是经济发展的微观主体，各行业出台相关政策以加快企业数字化转型。2020年12月工信部发布的《工业互联网创新发展行动计划（2021-2023）》，旨在基于工业互联网建设，推动经济社会数字化转型和高质量发展。面对行业的不断升级和创新，企业必须借助数字技术，以数字化转型实现企业高质量发展。

一、企业财务数字化转型的动因

财务部门是掌握企业数据与核心资源的重要部门，财务数字化转型运用数字技术对财务数据进行记录、存储、整合和分析等，重塑业务流程，以更好的辅助企业经营管理，是企业数字化转型的重要突破口。数字经济是我国经济高质量发展的重要引擎，财务数字化转型是激发数据价值的重要举措，是顺应数字经济时代发展的必然趋势。

（一）财务数字化转型是企业数字化转型的必经之路

2021年11月财政部制定的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，提出切实加快会计审计数字化转型步伐。数字经济时代，企业借助数字技术提升企业的管理水平，数字化变革是企业发展的重要途径，是提高企业价值的原动力。企业数字化转型以数据作为驱动要素，借助数字技术加强业务与管理的联系，将企业生产经营的各环节融会贯通，提升企业数字化运营水平。面对复杂多变的外部环境，战略选择能力和治理能力是企业高质量发展的必备能力，而数字化转型可以提高企业相关核心竞争力。作为企业的重要部门，财务在各种数据信息搜集整理中，对数字技术的应用尤为重视，管理层通过财务数字化分析，掌握企业生产、库存等运营状况，分析经营管理中存在的问题及原因，为更好地进行企业经营决策奠定基础。财务对所有项目起到实时监控作用，在企业数字化转型中，财务部门应从全局出发，从基础核算向战略管理、质量管控转型，进而实现企业高质量发展。因此，企业实施财务数字化转型是企业数字化转型的必经之路。

（二）财务数字化转型是满足消费者产品需求的基本保障

当前我国经济面临新常态，需要加快培育新动能，企业须将数字技术与实体经济深度融合，不断运用数字技术进行价值链管理，开启数字化转型。企业数字化转型以消费者为中心，随着消费群体的多元化发展，消费需求的差异化日趋明显，为满足消费者对高品质产品的需求，企业应加大新产品研发力度，推广更具吸引力的新产品。同时，新技术推动新零售飞速发展，“线上线下同价同款”“门店互动体验”等新模式，能够打消客户疑虑、降低交易成本、显著提高消费效率，促进线上线下消费渠道融合。消费者获取信息、购买商品、后续服务等均在线上完成，消费者在享受高品质之外，还能得到更多的互动性、个性化的体验。《中国消费促进数智化发展报告（2022）》指出，依托数智化技术可以更精准地实现供需匹配。财务数字化转型可助力企业及时获得消费者偏好、洞察消费者需求变化等数据，驱动运营、营销及产业链建设，对库存、产品设计等进行数字化生产，以促进产品升级，更好地满足消费者需求。此外，企业可运用数字技术分析客户偏好，个性化定制产品，引导客户消费，提升客户的满意度和忠诚度，扩大市场份额，实现企业的长远可持续发展。

（三）财务数字化转型是提升企业核心竞争力的动力源泉

数字技术为企业信息化建设提供技术支撑，能够优化业务流程并提高财务管理工作效率，如银企直联技术使得企业资金管理脱离空间限制，融合多种管理模式以提升资金的管理效率，创造更多企业价值；电子发票、数字签名等能够显著改善业务流程，降低企业运营成本；RPA财务机器人能够自动处理对账、结账、转账等业务，能够提高数据的安全性，进行实时流程检测，提高会计信息质量和企业财务管理效率。数据是企业的关键生产要素，数字技术的应用推动财务数字化标准的建设，规范数据质量和统一标准，建设标准化、流程化、信息化和智能化的数字化平台，打通财务边界以推动业务融合进度，提供实时、多维、动态数据，为管理层精准决策提供数据支撑，进而实现企业价值创造。企业财务数字化转型涉及资源筹集、分配、控制、监督、评估等环节，在数字化浪潮中能够增强企业数据处理质量、提高处理速度、提升分析决策能力，以应对复杂多变的不确定性环境，增强抵御风险能力，进而提高企业核心竞争力，实现企业高质量发展。

二、企业财务数字化转型的理论逻辑

伴随着数字技术对商业模式的重塑变革，复杂多变的外部环境对财务精准性、及时性等要求与日俱增，传统的财务管理模式容易造成资源配置不合理、资金使用效率不高、内部管控薄弱等，因此，财务必须进行数字化变革。以财务数字化转型带动企业全面数字化转型，发挥企业在经济高质量发展中的引领作用，需要明确企业财务数字化转型的理论逻辑。建立财务数字化转型的思维逻辑认知，是企业财务数字化转型的基础，最终目的是形成数字化转型的能力，主要包括新技术的应用能力、组织架构变革能力、数据分析及决策能力。因此，企业管理层应深入挖掘财务数字化转型的内在逻辑，结合企业发展状况制定相关决策，推动企业成功实现财务数字化转型升级。

（一）从技术赋能到数据挖掘

数据是企业的重要资产，数据资产不需要计提折旧和进行摊销，且在使用中不断增值，日益成为企业的优质资产。目前企业财务数字化转型的重点是运用数字技术进行数据处理，如数字签名、电子发票、在线审核等，优化业务和财务管理流程。为推进企业数字化转型进程，管理层在购买设备、扩建技术团队方面投入巨额资金，但并不利于业务流程梳理和重构，收效甚微且对企业未来发展埋下隐患。除了对数据进行处理，财务数字化转型更重要的是如何运用数据创造价值。企业管理层不仅注重数据的获取和处理，还应重视海量数据的挖掘和应用，通过对数据资产进行收集、挖掘、分析、存储等进行会计核算和财务管理，实现数据资产的增值，挖掘企业财务数据、非财务数据、结构化数据和非结构化数据的价值，运用数字技术厘清各生产要素折射在业务、财务、运营中的信息关系，实现数据、信息、价值的逐步转换，从数据中探索规律、智能分析、动态预警和实时决策，基于大数据的财务治理新局面，使基本的财务活动更加科学性、精细化和效率化。

（二）从效率提升到价值创造

财务工作是企业发展的命脉，记录企业资源配置和整体运营状况，通过财务管理实现企业价值创造。传统的财务信息化建设聚焦于标准化流程的优化，数字技术广泛运用于企业生产经营的各环节，通过优化业务流程、压缩经营成本和提升财务效率，逐步实现财务全自动化管理。数字技术的应用增强了企业对运营管理各环节的洞察力，通过大数据精准预测客户需求，运用数字仿真、虚拟现实等技术设计贴合客户需求、性能更佳、更具个性的产品，采用优惠券等现金返还制度动态优化定价策略，智能分析供应链上下游的流程，发现异常并实时优化，提升企业运营管理效率。数字技术不仅能提升效率，还能重塑商业模式，颠覆企业运营流程，创新运营管理模式，进而提升企业绩效，实现价值创造。2018年埃森哲研究显示，近三年运用数字技术的企业营业收入复合增长率是其他企业的5.5倍，销售利润率是其他企业的2.4倍。企业财务数字化转型的实质是以数字技术为载体，用数据驱动财务价值创造。因此，在新兴数字经济业态下，大数据可以全面化、动态化应对不确定性风险，通过在线平台、智能终端等数字化平台，更好的测量企业经济效果，实现消费者与企业、消费者之间、企业之间的价值共创。

（三）从业财融合到财务生态

企业财务数字化转型应将财务和业务紧密结合，目前多数企业实施业财融合处于建立大数据平台、优化会计信息系统阶段，未将采购、生产、销售等流程纳入设计体系，各部门独立进行自身数据处理，导致各业务部门与财务部门、各业务部门之间难以全面实现资源共享，业财融合的效率难以提升。此外，业务与财务未能充分衔接，使得管理层很难及时、准确地掌握企业整体状况，导致决策出现偏差，影响企业的绩效和长远发展。因此，企业应深入分析并认真实践，推动企业各部门之间的有效协作，真正实现业财融合。企业在获取利润的同时，还肩负着社会责任，产业链中的核心企业应与上下游企业、监管机构等建立生态协同关系，在行业内发挥引领示范作用，推动企业财务数字化转型进程。随着数字经济发展，数字化平台、管理会计等构建“财务会计+管理会计+数字技术”的财务新生态，通过数字技术提供广泛的财务服务，赋能业务、财务和管理人员直接对业务数据进行分析并做出决策，结合监管机构、服务机构、外部专业机构等，从整个价值链的角度，设计企业融资策略和财务政策等，增强企业竞争力，实现共赢。

三、企业财务数字化转型的方向

财务数字化转型是企业运用数字技术驱动企业管理模式变革，建立以数据为中心的数字化平台，对财务信息需求、会计职能转型产生重大影响，进行全方位的财务变革，进而为管理层提供智能决策支持。数字技术与财务的深度融合，开辟了广阔的财务发展空间，未来财务数字化转型方向将呈现以下三种“新风向”。

（一）财务会计：由传统核算转向智能核算

以RPA为代表的数字技术在新经济业态模式下产生了财务新核算，传统财务核算发生实质性改变，向自动化、一体化发展，将财务管理者的角色由处理和管控转向赋能与引领者角色。数字技术的应用提高了财务管理效率，如财务机器人处理重复性强、工作量大的业务，财务人员工作的核心转向业务流程设定和异常业务处理等，人机协调的新财务模式能够更好进行业务核算、监控、稽核和预警，将传统财务核算向智能核算转变。一方面，随着数字技术的推广应用，区块链的去中心化、不可篡改、公开透明等特征，提供安全且透明的数据记录方式，使得财务数据更易监管；另一方面，财务人员工作的核心转向特殊事项，通过优化业务核算流程，在业务设定中将核算规则嵌入业财一体化系统中，实现业务的自动化处理，并设置特定触发识别程序，对异常业务、新业务进行监控和干预。

（二）管理会计：由确定性转向不确定性

数字技术在财务管理中的应用拓宽了管理会计边界。传统管理会计的核心是对工业时代大机器生产管理模式的确定性事项进行管理，数字经济时代，新管理会计的核心是通过数据及业务流程的自动化，在管理中精准施策以优化资源配置，以全面动态优化的方式应对各种不确定性。比如在成本管理方面，借助物联网技术实时跟踪业务流程，精准掌握成本核算资料，实现产品成本的动态核算，进而预测产能；在营运资金管控方面，运用电子标签技术对供产销链条上的产品进行实时监控，动态模拟现金流运转及资本运作；在数字化决策方面，结合大数据量化战略决策，对价值驱动、竞争压力、市场风险等进行实时感知，实现复杂业务的智能管理；在数字化风险管控方面，建立“数据+模型”的全业务流程智能风险管控体系，预警未来风险的规模及可能性，增强风险的管控效率和防控能力。

（三）数字化平台：由ERP转向数字化平台

数字技术的运用使得财务工作转向自动化，业财一体化有助于财务“赋能+创新者”职能的发挥，与企业数字化转型密切相关。为实现企业对敏捷性、可视化、智能化的要求，财务数字化平台建设是一项重要的系统工程。首先，财务共享中心承载企业的数据和运营管理职能，是搭建业财一体化的重要桥梁，有助于企业强化集团管控，推动财务数字化转型的稳步实施；其次，面对复杂多变的外部环境，随着数字化程度的提高，各企业财务不再局限于内部组织，还包括工商、税务、财政部门、咨询服务机构等财务服务生态，各组织进行连接形成价值链、价值网，共同响应财务管理的全过程；最后，各财务组织应跟踪和评估整个财务体系的健康状况，持续提升企业竞争力，杜绝以往恶意延长付款时限、压低采购成本等现象，从个体盈利转向生态共赢，实现整个生态体系的价值共创。

四、企业财务数字化转型的挑战

2021年3月发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035远景目标纲要》，提出推进数字产业化和产业数字化。企业数字化转型是产业数字化发展的基石，在产业数字化进程中具有重要作用。新一代信息技术驱动企业商业模式创新，对数据处理能力、成本和风险管控、企业估值模式、投融资管理等带来新的挑战，因此，财务数字化转型势在必行。目前，我国大部分企业处于数字化转型的起步阶段，财务数字化转型中面临的挑战主要表现为以下几方面。

（一）新功能与旧系统的融合矛盾

财务数字化转型是一个长期系统工程，在前期财务数字化平台建设中，部分系统因临时需要而仓促上线，只能解决眼前需求，缺乏整体性设计，无法满足中长期的功能模块需求。面对新的业务功能需求，“补丁式”的分散解决方案，必须持续不断地进行系统升级，软件系统重复建设造成资源配置不合理。财务数字化转型不仅体现在技术方面，更体现在财务管理模式变革方面，财务数字化建设从流程驱动转向数据驱动，以管控为导向转向以业务赋能为导向，从内部流程信息化转向共享协作，新功能需求不断增加。随着5G、云计算、区块链等新型基础设施建设，旧版财务软件系统无法适应新技术的搭建环境，新技术、新功能与旧软件系统的融合困难，成为财务信息化向财务数化转型的瓶颈，阻碍企业财务数字化转型的进度。

（二）业务与财务的整合矛盾

企业数字化转型中，各业务部门根据自身业务建立信息化系统，造成多个OA、ERP系统并存现象，公用系统的重复建设影响了数字化转型的整体布局。企业财务数字化转型得以高度重视，采购、销售等部门未实现数字化转型，不利于整体业务流程梳理，各部门独立进行数据处理，数据未能在各部门进行有效传递及合理利用，尚未形成系统互动的局面，难以实现资源共享和效率提升。财务部门不能及时追踪业务，业务也不能及时得到财务的支持，在企业运营中存在沟通不畅、支持力度不强等问题。财务部门与各业务部门未实现统一对接，存在严重的系统壁垒，管理层在跨部门的协调中存在阻碍，使得整体决策容易出现偏差，进而影响整体信息化系统功能的发挥。

（三）规划与期望的不匹配矛盾

大部分企业具有较强的数字化转型意识，但尚未形成整体转型方案，对数字化转型程度、转型方向把握不清，无法精准地补齐短板。财务部门与业务部门的数字化转型程度不同，造

成业务部门之间、业务与财务之间数据传递不畅，各部门难以实现无缝衔接，导致资源利用效率偏低。此外，企业数字化转型需要真正理解企业数字化转型内涵、能够实现业财一体化管理的综合应用人才，而现实中掌握“业务+技术”的数字化人才短缺，在招聘人才中忽视了复合技能考核，导致出现较多擅长“技术”而不懂业务的人才。且大多企业处于数字化转型的初步阶段，尚未能实现数字化人才的真正价值，往往留不住人才。企业整体数字化思维尚在形成中，中层管理人员对财务数字化转型的逻辑认识不足，基层财务人员的业财融合水平不高，数字化能力亟需提高，数字技术的具体应用场景尚未明确，造成财务数字化转型困难重重。

（四）数据可用与数据治理的矛盾

数字经济时代，数据是企业重要的生产要素，随着数字技术的广泛应用，各种数据呈现爆发式增长。然而，部分企业内部各业务部门缺乏统一管理，相对独立的系统造成原始数据标准不一致，大量的原始数据呈碎片化、分散化，部分业务存在手工记账、手工数据维护的现象，对企业数据的集中管理、决策的制定产生不利影响。各部门数据形成数据孤岛，缺乏数据的有效流动和资源共享，存在数据壁垒现象，数据资源开发利用效率有待提升。部分企业存在对数据无法用、滥用等现象，缺乏对数据的维护与治理，造成数据资源的严重浪费。因此，企业必须制定统一的数据治理标准，提高数据的可用性，加快数据在企业内部、行业中的流通及整合，以高质量的数据服务于企业运营管理、支撑管理决策，实现企业价值最大化，进而提高企业综合竞争力。

五、企业财务数字化转型的实现路径

随着数字技术的广泛应用，企业应主动拥抱数字化变革，积极应对数字技术对企业生产经营产生的影响，重塑企业内部运营管理模式，以数字化变革实现提质增效。目前，企业数字化人才缺乏、数字化变革力度不强、数据孤岛等严重制约数字化转型的实施效果。企业应加强顶层设计，打造财务数字化资源平台，完整保障措施，以财务数字化转型推动企业数字化转型，发挥企业在行业、产业中的引领作用。

（一）制定科学合理的顶层设计

财务数字化转型是一个系统的、复杂的、长期的工程，必须遵循科学的方法原则，构建全方位、多层次、系统化的理论与实操体系，有序推动财务数字化转型的稳步实施。财务数字化转型的顶层设计主要包括以下方面：（1）树立转型理念。财务人员应在工作中运用大数据创新思维，结合业财融合的理念，以创造价值为导向，解决“为什么转型”问题，逐步向“业务+技术”的复合型人才转变。（2）系统分析评估。企业应结合行业特征、自身发展、市场环境等因素，制定切实可行的财务数字化转型方案，设置阶段性目标，分模块制定计划，增强计划的可行性。（3）深入贯彻实施。数据中心、财务共享服务中心和财务生态建设是财务数字化转型的主要切入点，企业在根据计划实施过程中，应及时评估阶段性完成成果、修正运行中存在的缺陷，提高财务管理效率，加快企业财务数字化转型进程，向多元化、实用化方向发展。

（二）加快财务数字化资源平台建设

企业财务数字化转型需要数字化思维、数字技术、商业模式、运营模式等，企业应结合行业特征、自身规模和发展需要等，循序渐进地搭建数字化网络平台，使得各部门进行资源共享，形成跨部门、跨区域、跨体系的信息交流，提高企业整体运营效率。数字技术是企业财务数字化转型的重要载体，企业需要在各管理环节渗透科技力量，推进数字技术的广泛运用。在财务数字化软件选择方面，避免盲目选择功能繁杂、价格昂贵的数字化信息系统，对各软件进行综合对比、考量，选择适宜开展财务、业务管理的系统；在财务数字化软件应用方面，信息化基础薄弱的企业应在内部搭建数字化网络，设置各级权限，规避信息泄露风险，信息化基础较强的企业，应结合供应链、产业链中企业的运营状况，建设较为全面的资源平台，确保财务数字化转型稳步推进，实现业财融合。此外，对员工整体思维、操作水平、信息安全、风险管理等方面进行培训，稳步推进企业数字化转型。

（三）完善保障财务数字化转型措施

财务数字化转型是一项需要多方力量持续投入的长期工程，且财务数字化转型的成熟度对企业整体数字化转型具有重要影响，因此，应积极采取措施推动财务数字化转型的有效实施。（1）资金方面。财务数字化转型中的技术变革、组织变革等均需要大量资金投入，企业应协调业务进度和资金投入，注重财务数字化转型与企业数字化转型的协同效应，合理进行资源配置，确保财务数字化转型的有序推进。（2）人员方面。企业财务数字化转型需要战略会计、管理会计、技术会计和应用会计人才，主要通过内部培养和外部引进的方式满足财务数字化人才需求，提高数字化人才的业务水平和综合素养，以个人价值推动企业价值的实现。（3）数据安全方面。数据安全风险是财务数字化转型过程中的首要风险，企业必须建设检测、预警等数据安全系统，规避各种潜在风险。如区块链技术可使财务核算更加快捷、数据更加透明等，易于数据监管。企业应站在全局视角，对财务数字化转型水平、业财融合程度进行合理评估，并针对性的制定保障措施，实现企业高质量发展。

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