白语菲 首都经济贸易大学财政税务学院

摘要：突然暴发的“新冠肺炎”疫情，不但威胁了人民群众的生命安全和身体健康，还对经济产生了诸多不利的影响。为尽快恢复疫情对经济的不利影响，弥补造成的诸多损失， 国家税务总局在第29个全国税收宣传月提出主题“减税费优服务助复产促发展”，落实税费优惠政策，优化办税缴费服务，推动企业的复工复产，促进经济和社会的可持续发展。本文通过消费、投资、出口三个层面对疫情后的经济形势进行分析，引入介绍减税费助复产促发展针对不同对象的具体内容和相关政策，得出减税降费对复工复产的主要作用，证明减税费的必要性和重要性。

关键词：减税降费；新冠肺炎疫情；政策分析；经济影响

一、引言

2020年春，新冠疫情肺炎的突然爆发，使得我国作为最先遭受疫情蔓延影响的国家在消费”、“投资”、“出口”等方面均受到不同程度的冲击，导致经济呈现下滑趋势。为减轻纳税人负担，助力企业复工复产复销，国家出台了系列减税费的优惠政策，并在第29个税收月提出了“减税费助复产促发展”，致力于落实税费优惠政策，可以提供非接触式网上办税服务、提高数据服务力度、确保疫情防控期间的正常秩序，确保相关减税降费优惠政策的落实落细，全面助力企业复工复产、为服务“六稳”大局努力做出贡献。近年来，国家为深化财税体制改革、建立现代财政制度，不断推行各类减税降费政策，对中小企业实施效果显著，切实降低了企业和个人的税负。减税降费在开发市场活力、调整经济结构、优化资源配置、降低企业成本、鼓励就业和创新、助力发展中发挥了很大的积极作用，有很重要的理论价值和现实意义。

二、近年来减税降费政策的具体表现

（一）近年来减税降费政策的具体推行

我国不断推行各种减税降费政策。早在2019年，我国便已经推出了一系列大规模的减税降费优惠政策，实行结构性减税和普惠性减税，目的是为了降低生产制造企业和小微企业的税收负担，进而达到大力支持实体经济发展的目的。其中，深化增值税改革、个人所得税改革、企业所得税改革、小微企业普惠性税收减免和降低社会保险费率等优惠政策陆续发布并实施。对调节经济、助力发展起到了不可替代的作用。在减税降费的具体形式上：降低税率、直接减免、税前扣除、递延纳税、出口退税等优惠方式的有机组合，为降低企业生产经营成本、激发市场活力、促进资源优化配置、助力经济更好发展等方面都做出了积极贡献，其中涉及增值税、所得税、社会保险费和地方税种等。

（二）减税降费的积极成果

我国在深化财税体制改革的过程中，基于不同阶段经济社会的发展趋势、发展特点和主要目标，逐步实施了不同的减税降费的措施，有效降低了企业和个人的税收负担，尤其降低了中小企业生产经营成本、激发了企业活力和竞争力、对推进供给侧改革、调整税费结构起到了明显的积极作用。国家在经济下行或是不景气时往往通过扩张性财政政策进行宏观调控，增加财政支出或是减少税收，以刺激总需求增长。减税降费便是一项扩张性财政政策，以降低劳动和投资的税负的手段，促进就业、投资回升，使经济尽快恢复到原有水平。尤其对于中小企业，减税降费能够降低企业的投入成本，提高企业竞争优势和优化产业结构调整，打造良好的营商环境，有效促进企业商业模式创新和经济社会可持续发展。

三、受疫情影响的经济形势分析

（一）我国经济受疫情影响下行

1.消费层面受到创伤

新冠疫情肺炎事件的突发，对我国和各个国家在不同方面都是极大的考验。大力推动国民经济的投资、消费和出口，都遭受到了不同程度的影响。疫情爆发时期正属于春节假期期间，人流量巨大，对疫情的防疫防控产生了更大的困难。国家只能鼓励群众闭门在家，减少外出活动并通过关闭饭店、商场、电影院、KTV等密闭式的娱乐场所来控制人流量，这也使得消费层面最先受创。同时，为了控制疫情不进一步发展，官方建议避免聚集，取消了绝大部分封闭场所的聚集性活动和办公，转为线上，人们外出受到限制的同时收入也受到不同程度的影响，教育文化娱乐等消费类降幅最大，达到36.1%。

2.投资层面遭受打击

在市场需求方面，消费和投资都在不断下降；在市场供给方面，企业融资利率和工资成本都在不断增加，企业盈利在逐步下降，企业的商业模式需要创新。这些表明疫情突发事件对经济商业交易导致了极大的破坏结果。因为疫情事件的管控，主动或被动地限制人们的自由流动，工人无法正常工作，企业也无法正常生产产品，人们也无法按部就班地进行活动，影响了正常的经济生活和社会节奏。可知新冠疫情在抑制了顾客消费需求的同时，也阻碍了企业正常的生产运营管理，抑制了正常的研发生产和投资经营等行为，提高了企业的运营成本和投入资本，加大了企业的生存发展难度。会造成企业无法按期偿还银行贷款的情况，从而使融资成本上升，增加了复工企业的融资困难，投资层面也受到损伤。由于正常收入来源被切断，造成部分小微企业无法承受停工停产的成本而宣告破产。

3.对外出口受到冲击

从出口结构上看，我国主要出口产品为工业品，工业品占比高达94%。疫情期间各地工业企业复工时间延后，交通、物流、仓储等相关行业均受到不同程度的影响。受到疫情最严重的湖北外，还有广东、浙江、江苏等外贸大省，四川、安徽、河南等劳动力输出大省，均受到疫情限制人员流动的影响，短时间我国出口企业无法复工复产。国际上， 新冠肺炎疫情被世界卫生组织(WHO)宣布为国际公共卫生紧急事件(PHEIC)，使我国在出口贸易方面产生了不可避免的压力，尽管WTO方面不建议采取旅行或贸易限制，但部分缔约国仍然决定针对我国特定类别的商品出口执行临时管制。虽然农产品为短期主要受到限制的产品类型，但随着疫情的持续发展，可能会有更多的国家对我国进行贸易限制，临时措施的范围和力度可能也会增强，长此以往，会对我国的出口贸易将会造成极大的负面冲击。

（二）合理推行财政政策的积极作用

面对此类重大突发公共卫生事件，政府应利用财政工具发挥其对社会资源再分配的职能，保证资源能够充足、高效地用于应对危机，有效、合理地推进财政政策，针对疫情期间所推行的财政政策在资金支持额度和税费优惠力度等方面起到了财政税收助力经济高质量发展和促进社会和谐共生的效果，及时推行有效的财政政策是国家参与宏观经济调控的具体手段之一。

四、新冠肺炎疫情下减税降费类政策解读

（一）减税费助复产促发展的“前车之鉴”

2003年“非典”疫情爆发，为保证经济平稳运行，把由于当时疫情造成的经济社会损失努力降低到最少，各级财政总计共安排了136亿元专项资金用于当时疫情防治，并通过一系列的减税降费的实际措施帮助餐饮行业、交通运输业和旅游业等企业的复工复产，企业的生存及发展。对冲击“非典”于经济上的负面影响、恢复经济方面起到积极作用。

（二）减税费助复产促发展的具体内容

1.减税费优服务助复产促发展主题介绍

2020年将接住2019年减税降费的“接力棒”，更进一步推行相关税费优惠，其中包括深化增值税改革、小微企业普惠性减税和个人所得税专项附加扣除、降低社保费率、减征文化事业建设费、国家重大水利工程建设基金等其他继续实施政策外，国家税务总局立足于深入贯彻习近平总书记重要指示批示精神和党中央、国务院决策部署，从4月1日起开展第29个全国税收宣传月，借此机会将力争实现“减税费优服务助复产促发展”。实施税费优惠的相关政策、简化办税缴费业务流程、助力企业的复工复产，为企业发展营造良好的商业生态环境，促进经济和社会的可持续发展。

2.扶持小微企业和个体工商户发展

我国新冠肺炎疫情期间颁布的财税政策按照措施类型可以分为补助补贴、税费优惠、资金支持和政府采购四大方面。其中的税费优惠类政策主要通过减免征部分税额、费用来体现。

经济发展的生力军，无疑是小微企业和个体工商户，小微企业和个体工商户作为解决人口就业的主要渠道，在这次疫情期间遭受的冲击很大，也造成了很多损失。所以税收宣传月聚焦服务小微企业，为更好地解决小微企业在生产发展中遇到的困难和问题做出实际努力和帮助，具体措施可以降低小规模纳税人的增值税，适度减免企业的养老金和失业保险、工伤保险等缴费，以及对中小微企业的税费减免等；针对目前疫情对于小微企业造成的负面影响，优化调整合理策略以切实服务小微企业，助力其早日复工复产的具体优惠政策。小微企业融资难的问题将会通过税务部门并同银保监会使用“银税互动”来助力解决。税务部门为进一步优化服务质量，助力小微企业长远发展，还为其开通了咨询专线、建立了小微企业诉求快速响应机制等针对性服务，手把手扶持小微企业，保证优惠政策的。

3.稳外贸维外资推出“硬措施”

党中央和国务院一直以来都高度重视外贸发展。税务总局和财政部联合发出了产品出口退税率的相关公告，以及税务部门推出的一系列相关的便利措施，聚焦加快出口退税办理、便利出口企业申报方面的问题。在出口退税问题上，涉及调整出口退税率的1464项产品中，除了高耗能和资源性等的特殊产品外，其他出口产品的退税率要与征税率一致，有380项产品出口退税率被提高到了9%，有1084项产品出口退税率被提高到了13%。然而1464项产品的征税率分别是9%、13%。这样一来，真正实现了出口产品零税率，降低了企业经营成本，真正意义上缓解了经营出口产品企业的运营压力。提高出口产品的退税率，可以有效降低企业的生产投入成本，助力于提高出口产品的国际竞争优势，增强出口企业的经营信心和国际竞争力。

五、减税费助复产促发展的作用机理探讨

（一）逆周期调节，激发市场活力

税收月提出的减税费相关政策，如:降低小规模纳税人增值税征收率、合理根据疫情调整定期定额个体工商户的经营额、提高出口退税率等减税降费政策能够有效降低整个市场体系的运行成本，减轻市场主体的负担。而且由于“减税费助复产促发展”税收月中的重点服务对象为小微企业，降低了小规模纳税人增值税征收率，进而可以降低企业税收负担和交易成本、融资成本、人工成本、用能成本、物流成本六大类来降低企业经营成本，焕发企业经营活力，也能鼓励企业加大研发投入、提升企业产业结构，及时更新更好发展，切实助力使企业早日复工复产。从投资、消费和出口三个方面拉动经济增长，让市场预期更加坚实，坚定市场主体由于疫情导致的短期宏观经济形势下行的信心，树立并增强他们对中长期经济发展的信心。

（二）调整资源配置和经济结构

在我国现行的减税降费制度中，有相对比较多的优惠政策，另外对某些特定的领域、特定的行业及特定的纳税主体等也有很多的一些优惠政策，重点鼓励诸如创业投资、技术研发、节能环保、社会民生等重要领域的发展，激发了企业创新的活力。以减轻某些特定纳税人的纳税形式，以及小微企业优惠待遇等的一系列税收优惠政策，激励某些特定的领域和行业等的可持续发展，也是国家调节经济配置的重要方式。能够有效地降低纳税人的税负，改善小微企业经营状况和缓解资金周转压力，激发企业经营、投资的活力，同时拉动经济增长，有力支持国家在疫情期间保就业、保民生的目标，全力支持企业复工复产。

（三）提升居民可支配收入

税收本质上是国家通过财政手段参与国民收入分配的一种形式，大规模减税降费是对收入分配格局的强力调整，其中增值税改革和个人所得税改革:增值税税率下调、个人所得税专项附加扣除等政策降低了企业生产成本和部分费用的同时增加了居民可支配收入，且中低收入群体为受惠主体，又因为企业经营成本的减少有助于降低产品价格，所以会产生较强的边际消费拉动效应，有利于尽快缓解由于疫情导致的经济下行的情况。

六、进一步优化税收营商环境推动政策的落实

（一）贯彻好《优化营商环境条例》

推出“延期办税”措施，延长纳税申报期限，对特殊困难企业依法核准延缓申报或延缓缴纳税款。推进优化营山环境的发展阶段，可以通过优化税务执法方式，从服务理念、服务设施、服务制度、服务流程、服务效能及评价标准等方面改进和优化营商环境。优化营商环境能够切实降低企业制度性交易成本，提升地区经济竞争力，简政放权、放管结合、优化服务同时开展有助于推进营商环境的改善，建立科学的考核和评价系统，各地方政府也能够根据自己的政策标准有效地进行自我调整和提高，更好地发挥税务部门财政职能、经济职能和监督职能。税收部门要强调提升服务，分别从服务理念更新、服务设施完善、服务制度创新、服务流程再造、服务效率提升、服务效果改善、评价标准改进的角度提升服务质量，根据企业需求不断进行调整，提供更有针对性的差异化服务和个性化服务，从根本上优化营商环境，提升国家经济竞争力，推动经济不断向前发展。

（二）持续落实深化税收领域“放管服”改革

实施“放管服”改革的纵向和深向的发展，同时加强创新机制体制改革，加强监督监管职能，使税收环境向更好的方向发展。对风险不同的纳税人实行分级分类管理，合理配置资源，旨在建立以风险为导向的税收管理体制，转变事后监督为事中监督、事前监督，使征管效益最大化；提高信息分析应用能力，首先要统一数据质量的标准，使信息资源得到集中处理，增强税收征管和服务的针对性，提高效率；建立健全的信息共享机制，使政府部门之间的信息能够互相交流、联通，同时使税收征管水平不断提高，促进纳税人自觉遵从税法纳税；尽快建立健全社会综合信用制度，对信用程度不同的纳税人施行差别化待遇，巧妙利用激励和倒逼的手段，提高纳税人税法遵从度。

（三）推动服务提质增效解决纳税人痛点、难点问题

扩大新办纳税人免费领取税务UKey试行地区，加大力度解决税控设备第三方收费问题，在疫情猛烈发展的特殊时期，鼓励推行“非接触式”办税缴费并以长期网络办理为推行目标，当前，互联网上已经能够办理大部分地区企业90%以上的涉税业务 ，“非接触式”办税缴费将成为持续巩固拓展服务质量的长效之举，实现更多的税费业务从实体办税服务厅向网络上转移； 积极拓展第三方支付渠道来缴纳税费业务等举措来提升税收征管服务的质量和效率；加快增值税专用发票电子化进程，并改进发票领用的方式，加大“网上申领、邮寄配送”力度 。

七、结论

由减税降费的多种积极作用可以得出，降税降费对复工复产复销有着不可替代的积极作用，能够有效发挥逆周期调节作用，帮助企业发展。鼓励企业不断地将更多的资金投入到产品技术研发创新与扩大再生产之中，进而推动整个产业行业的转型升级，提升企业的核心竞争力，推进国民经济高质量发展，促进经济和社会的可持续发展。

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