后疫情时期中小企业财务对策研究

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后疫情时期中小企业财务对策研究

2021-08-24 18:18 来源：www.xdsyzzs.com 发布：现代商业阅读：次

刘伟蚌埠工商学院

摘要：2020年伊始，一场突如其来的新冠肺炎疫情席卷神州大地，而后在世界各地蔓延，给各个国家的经济发展带来了巨大的冲击。中小企业由于其规模小、抗风险能力低，受疫情影响比较大。现如今，我国疫情蔓延已经得到了有效控制，但是防控形势依然严峻。基于当前“后疫情时期”的局势，如何使众多受疫情打击的中小企业尽快走出财务困境成为一个重要的议题。本文通过分析中小企业在疫情中的种种问题，分析其原因，继而提出帮助中小企业走出困境的对策建议。

关键词：后疫情时期；中小企业；对策建议

一、引言

2020年初爆发的新冠肺炎疫情，使我国的经济发展，乃至整个社会系统受到严峻的考验。封城、居家隔离、延期开学、延迟复工一时间成为了最热门的话题。受新冠肺炎疫情影响，在全国范围内，除生活必需的消费外，其他各种消费活动基本停滞。中小企业由于其自身规模小、抗风险能力低，受疫情影响比较大。另外，从行业分布看，统计数据显示，中小企业占据了85%的文化、娱乐行业，63%的交通运输、仓储行业，以及78%的住宿和餐饮业。而这些恰恰是受疫情影响最为严重的几个行业。

中小企业在国民经济中有着非常重要的地位，是推动经济实现高速发展的重要基础，也是扩大就业、改善民生的重要支撑。新冠肺炎疫情相比2003年的“非典”疫情持续时间更长，影响范围也更广。中小企业在经济下行和中美贸易摩擦的影响下，生存已经不易，遭遇新冠疫情之后，其艰难处境更是雪上加霜。国家统计局相关数据显示，从中小企业发展指数来看，2019年全国中小企业整体发展态势良好。而在这次新冠疫情的影响下，我国中小企业受到严重影响，和去年同期相比，发展水平严重下降。

现如今，国内疫情已经得到了有效的控制，各个行业也都开始复工复产。在这样一个后疫情时期，如何使广大中小企业尽快从疫情引起的财务困境中走出来，备受社会各界的关注。

二、文献综述

由于我国对疫情等重大事件研究起步较晚，可借鉴非典型肺炎对经济影响的相关文献。纵观现有的文献，关于后疫情时期中小企业的研究文献较少，国内学者主要研究了疫情等重大突发事件对经济系统的影响，并提出相应的对策建议。

（一）对非典型肺炎等重大突发事件对经济的影响研究

吕本富等（2003）对非典型肺炎对各个行业影响的机理进行了研究，通过建立指数模型，分析了非典型肺炎对我国各行业的伤害深度和经济影响；杨光玉（2004）认为非典型肺炎疫情在造成负面影响的同时，也为我国零售企业的进一步发展带来了潜在的机遇；张文斗等（2014）从微观、宏观和供求的角度分别分析了大规模突发事件各个层面的关系和对经济的影响；李宏（2016）认为，突发大规模疫情对微观个体和宏观经济造成短期冲击和长期影响。

（二）关于本次新冠疫情对经济的影响研究

安国俊等（2020）认为新冠疫情对经济的短期影响远大于“非典”疫情，中小企业由于抗风险能力弱，在疫情的冲击下有很高的破产风险；贾文勤等（2020）认为疫情会使中国经济遭受重创，其中，服务业受到的冲击最为严重；朱武祥等（2020）通过实地调研分析了疫情对中小企业的销售收入、现金流、成本费用等方面的影响情况；陈楚宣等（2020）分析了新冠疫情对小型交通运输企业的影响。

（三）关于应对疫情等重大突发事件影响的对策研究

一些学者从不同角度提出了对策建议。李宏（2016）提出了从脆弱性的角度研究重大突发事件的潜在影响，应丰富重大突发事件的评判范围和标准，补充了自然资本和人力资本等影响因素；安国俊等（2020）认为，国家应从财政、货币、产业政策上着手，帮助企业拓宽融资渠道，缓解中小企业的财务压力；陈楚宣等（2020）认为，疫情当前，企业应通过减少用工成本和经营负担来降低资金压力；胡越秋等（2020）认为政府的助推政策和企业复工参考点的动态变化等因素能有效提升企业承受和应对风险的能力。

上述相关文献为本文研究提供了很多思路和启示，但综合分析上述文献，大多研究偏向站在疫情初期的角度对疫情的影响进行分析，随着国内疫情的逐渐稳定，如何抓住机会复工复产，尽快摆脱困境才是当务之急。本文立足于当下“后疫情时期”的情况，分析疫情的中后期有哪些机会和挑战，继而提出对策建议。

三、新冠疫情时期中小企业面临的问题

长期以来，我国中小企业存在生产模式落后，融资能力较弱和人才资源匮乏等难题。在新冠肺炎疫情冲击之下，中小企业抗风险能力弱的缺点进一步凸显，很多中小企业陷入了严重的财务困境。

（一）市场需求的萎缩导致营业收入大幅度减少

新冠疫情的扩散限制了人员的流动，也降低了消费欲望，造成市场需求水平锐减。全国范围的停工管制，使得原材料供应商无法正常开工，加上交通物流也受到严格限制，使得众多中小企业无法及时补给原材料。同时，为限制新冠病毒的传播，抗击疫情需要实行一定程度的隔离政策，造成各行业的延期复工，不少中小企业长时间处于停工或半停工的运行状态。上述各种非正常因素造成一些中小制造类企业陷入严重的订单不足、甚至根本无法获得产品订单的窘境；服务类中小企业的境遇则更加惨淡，尤其是酒店、旅游、餐饮、影视、交通运输等行业受到的冲击巨大，个别行业甚至一度处于完全停业的状态。

据2020年2月15日我国中小企业协会发布的《关于新冠肺炎疫情对中小企业影响及对策建议的调研报告》（以下简称为《报告》）显示，此次疫情冲击使得30.5%的企业销售订单减少并且伴有客户流失，67.7%的企业反映营业收入急剧下降；据2020年1月底恒大研究院任泽平团队的估算，受疫情影响，仅电影、餐饮零售、旅游行业春节7天假期的经济损失就超过1万亿人民币，其中中小企业的受损程度最大。

（二）维持企业日常经营的固定成本不降反增

自新冠肺炎疫情爆发以来，许多中小企业的生产经营活动停滞，但企业仍需负担各项固定成本。大量的中小企业，特别是劳动密集型的中小企业，因为停工期间，职工工资、房屋租金等固定成本支出并未减少，而这部分成本占企业生产成本的半壁江山。即使企业可通过协商的办法推迟支付部分支出，但为复工复产需要购置的防疫物资支出必然增加，再加上原材料价格上涨、物流成本提高等因素的存在，中小企业生产经营活动举步维艰。很多地方政府部门对企业复工复产后一旦发生聚集性感染事件的处理做出了明确规定，要求企业承担集中隔离、医疗救护、住宿膳食等各方面的成本，这给企业带来了很大的成本费用的不确定性。按此政策，很多中小企业在复工复产后，一旦出现员工确诊病例，企业可能面临破产风险。《报告》数据显示，86.3%的企业账上资金无法支撑3个月，其中33.7%的企业资金支撑不到1个月，而只有9.9%的企业反映可以支撑半年以上。

（三）中小企业的融资渠道受阻

我国的中小企业融资方式主要以间接融资为主，直接融资为辅。由于企业规模较小，企业内部资金使用非常紧张，如果中小企业不能及时获得足够的利润完成资金循环，很可能出现资金链断裂。新冠肺炎疫情给我国经济带来了巨大的冲击，我国一季度GDP同比下降6.8%，消费品零售总额下降15.8%。全国经济的下行影响了投资者对市场的信心，使投资者在投资时会更加谨慎，2020年初我国股市呈现明显下跌的趋势，一些中小企业通过证券获得融资的情况受到一定的影响，使广大中小企业难以筹措资金。

另一方面，疫情期间企业资金紧张，制造业中小企业资金回流受阻，甚至可能面临较大的坏账风险。大量中小企业因无法获得银行贷款而依赖民间借贷，其利息支出成本负担较重。

由于我国中小企业本身存在盈利水平低、信用度较低等特点，在银行贷款、天使投资方面本就处于劣势，此次疫情导致中小企业经营和财务风险急剧攀升，银行金融机构等资本所有者更不愿意将资金注入其中。对此，尽管国家已经推出惠及中小企业的各项金融政策，但大多数企业并不能获得足够应对危机贷款。

四、后疫情时期中小企业财务对策建议

针对新冠疫情期间中小企业面临的问题，广大中小企业应及时填补应对公共卫生事件的漏洞，健全和完善中小企业财务管理制度，尽快走出困境，实现长远、健康的发展。本文从短期和长期两个角度，提出在后疫情时期，中小企业应采取的财务管理对策。

（一）短期对策

1.建立财务管理应急和监督制度

虽然如今国内的疫情得到了较好的控制，各行各业都已复产复工，但是病毒仍然在世界范围肆虐，国内疫情局势随时可能反弹，防范疫情的神经丝毫不能松懈。广大中小企业要吸取疫情的教训，完善企业财务管理制度，建立健全财务应急制度，如应急专用物资采购、会计核算报销应急管理等制度，并建立与之相匹配的监督机制，确保即使疫情反扑，企业仍能够妥善、从容地应对。

2.充分利用税收优惠和融资利好政策

各级政府部门为缓解疫情导致的困境，保障企业复工复产，促进经济的复苏，出台了一系列税收优惠和融资利好政策，如增值税、企业所得税方面的减免政策和关于工会经费返还优惠政策，以及对受疫情影响严重的中小企业，相关部门也明确表示将依法核准其延期缴纳税款申请。企业应积极关注政府出台的各项优惠政策，与当地政府做好对接工作，及时了解最新的政策信息，降低企业运营的财务成本。

3.提升危机应对能力，利用危机带来的机遇

对中小企业而言，新冠肺炎疫情的出现在带来危机的同时又蕴含变革机遇。在行业结构逐渐固化的今天，一些行业被少数寡头垄断，行业原有的平衡很难被打破，于是新设立的中小企业想在这些行业站稳脚跟并不容易，而新冠肺炎疫情这种强烈的外部冲击可能会打破原有的平衡，给一些有想法的中小企业创造难得的机会。因此，面对不可抗力的系统风险，中小企业需主动提升应对能力，并积极寻求转危为机的机遇。此外，中小企业可强化与员工、客户、供应商、政府之间的沟通，共同抵御疫情的冲击。

（二）长期对策

1.提高财会人员职业素养

财会人员是财务管理制度的制订者和执行者，在财务活动中发挥着举足轻重的作用。如今想成为一名合格的财务人员，不仅要精通会计学的基本知识原理，还要学习财政税收、经济管理、企业管理方面的知识，才能应对工作中遇到的各类问题。而现实中，我国会计人员普遍文化水平偏低，业务素质也不高，这一点在中小企业尤其严重。基于这种现状，中小企业应重视职业培训，提升财会人员自身职业素养，增强财务管理风险防范意识，及时发现风险、识别风险，提出化解风险的方案和措施，维护企业正常的财务管理环境。

2.推进财务管理实现信息化、自动化、智能化、数字化

从传统的账房先生到财务管理的数字时代，有四步要走：信息化、自动化、智能化、数字化，财务需要逐步完成自身的转型。上世纪90年代，会计电算化用数据库和简单的计算机软件取代了部分人工会计核算工作，这是财务工作的第一次飞跃。而后，ERP的诞生和计算机网络的普及使财务管理进入到信息化阶段，企业实现了对业务信息的快速处理和实时共享。如今财务机器人的出现，预示着财务工作的下一步是实现智能化和数字化。

为迎接财务管理数字时代，中小企业应不断优化管控之道，运用先进的技术手段，为企业管理提供真实、有效的分析数据，提升管理决策的有效性和准确性，从而优化财务决策的效果。企业财务部门负责人要充分发挥作用，帮助企业积极应对数字化浪潮带来的财务管理变革和挑战，确保企业财务管理的安全和高效的运行。

3.加速企业转型，提高产品附加值，提升中小企业的核心竞争力

我国的中小企业大多处于价值链的末端，其生存环境比较恶劣，受到疫情等不良环境冲击时，处于价值链末端的中小企业首当其冲受到强力打击。原因是中小企业在供应链中处于相对弱势的地位，专业技术能力不够，议价能力不强，创造超额收益的能力不足，对供应链上其他大中型企业的依赖程度较高。所以中小企业应积极进行转型升级，注重科研开发，掌握核心技术，提高经济附加值，不断增强企业资源禀赋，可以选择将一些低附加值的环节从生产过程中分离出去，转交给其他企业处理，自己则选择集中精力专攻价值链的核心环节。中小企业应将重点更多放在把控产品核心质量上，在具备核心技术的基础上，打造品质过硬的产品。

五、结语

新冠肺炎疫情对中小企业的发展带来了一定的负面影响，然而我国经济长期向好的基本面没有改变，疫情的冲击是短期的，总体上也是可控制的。通过中央和地方各级政府优惠政策的有效落实以及企业的自身努力，中小企业一定能渡过难关。另外，危机的另一面是机会，一些相对固化的行业在疫情的冲击下重新洗牌，对于新设立的中小企业来说本就不是坏事。而且通过此次疫情的磨砺，中小企业产业换挡升级、转型迈向高质量发展的历史进程也势必会被进一步推动加快。

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