金顺女

（国能水务环保有限公司，北京 100039）

摘要：在数字经济快速发展的背景下，数字化转型已成为企业提升竞争力和实现高质量发展的关键路径。财务报告作为企业信息披露的重要载体，其透明度直接影响投资者信任、资本市场效率及企业治理水平。本文以数字化转型为研究视角，系统分析数字化技术对企业财务报告透明度的影响机制。在梳理数字化转型与财务报告透明度关系的基础上，总结了企业在数字化背景下提升财务透明度的实践经验与存在问题，并提出了从数据治理、技术创新、内部管理与信息披露制度四个方面的优化路径，以其为企业构建高透明度的数字化财务报告体系提供参考。

关键词：数字化转型；财务报告透明度；数据治理；信息披露；企业管理

一、引言

数字经济下的数字化企业推动企业提高管理水平和管理信息透明度，大数据时代下，人工智能、区块链等技术的发展导致企业的财务信息获取、处理和报告方式发生革命性变化，企业的财务报告作为财务信息传递的重要载体，公开透明的信息影响着企业外部投资者的投资行为和对企业的信任程度，同时也会影响企业内部管理行为和运行效率。但传统的财务报告在整合信息、时效性、真实性等方面缺乏必要手段来提高报告的优质程度。本文将基于数字化转型视角，系统探讨其对企业财务报告透明度的影响机制，分析数字化条件下的挑战与机遇，并提出优化路径，以其为企业构建高透明度、智能化的财务报告体系提供实践参考。

二、数字化转型背景下企业财务报告透明度的内涵重塑

（一）财务报告透明度的概念界定与评价维度

数字化发展促进财务报告透明度由“公开度”到“可用可信”，不再局限于财务报告信息披露合规性，而是将整个数据由业务向财务转化过程中真实性、可控性的状态进行全方位评价。即以利益相关方对数据整个链条的信任及对数据利用的效率为最高标准。概念上不再只是单一地针对财务报表信息披露的公开性要求，而是数据由业务到财务的全过程可追溯、实时化的整体状态评价。评价维度重构为三维体系：数据完整性聚焦全业务链条数据的统一汇聚与口径归一，消除企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）、客户关系管理（Customer Relationship Management，CRM）等系统间的信息孤岛；数据可追溯性强调每笔财务数据至原始业务单据的全链条溯源，实现流程还原与责任可定；数据实时性体现报表动态生成与自动更新能力，满足决策层对即时信息的需求，三者共同构成数字化时代财务报告透明度的评价核心。

（二）数字化转型的内涵与技术路径

数字化转型是以数字技术推动企业财务管理模式的整体性变革，是克服传统财务与业务脱离、驱动“数据赋能”的财务管理模式的技术路线。技术路线表现为循序升级的方式：第一层面，以数据中台的方式实现数据整合，形成整体统一的数据规则和数据指标，消除数据孤岛、口径不统一的问题；第二层面，以BI平台为工具，打造可视化动态平台，支持报告的自动生成和智能分析，为财务数据提供及时准确的表达以及实时互动的功能^[1]；第三层面，以审计日志的方式打造流程层面日志，结合数据权限以及大数据智能风险的预警，确保财务数据的安全性和有效合规，从而形成“以数据为基础的数字分析报表+多层级数据精准推送+日志审计”为一体的技术路线闭环，为加强透明准确地披露财务报告的数据助力。

三、数字化转型对企业财务报告透明度的影响机制

（一）技术层面影响

数字化技术以重新构建的财务数据处理链条为基础，通过大数据、人工智能和区块链三类技术增强财务报告的透明度。大数据技术能够实现在时间维度和空间维度上的财务数据全面自动采集、整理和整合财务数据（包括企业内部的ERP和供应链管理系统以及外部市场信息），在财务数据内部建立相互连接，消除信息孤岛带来的潜在财务报告信息失真以及利用手工采集容易出现遗漏或错误的数据源；AI技术能够实现财务工作自动化，例如会计数据的智能核算系统，可以做到通过电脑自动出具会计凭证、计算账目，从而大幅减少人工介入程度，规避了人为篡改财务信息所带来的各种风险，也可以通过智能校验模型进行自动校验，并及时发现错漏，提升财务信息的可靠性；区块链技术利用去中心化、去信任机制进行溯源式数据存储，将每笔财务交易数据都进行存储记录，并且不可修改，基于数据记录构成的链条形式，不仅可以查询各公司的财务数据，并且每笔交易均可被追溯和追踪，交易金额与对方的名称都可以查询。从区块链中的每一个账本节点中查询追溯每一笔交易来源，从而以技术手段和保障身份权限的方式来增加对财务报告的信任，从而实现财务数据以及财务报告的透明与高可靠度。

（二）管理层面影响​

信息技术促进财务管理模式的创新，在管理组织架构及业务流程管理方面加强财务数据信息报告的透明性。管理架构组织方面，信息技术减少部门间的信息孤岛问题，搭建财务部门与业务部门的联系桥梁，例如通过将财务部门与业务部门连接成网的业财一体信息管理平台，在业财一体平台上，业务信息可快速、及时流转到财务系统中，财务部门实时跟踪业务信息和进度，可减少业务与财务数据的不一致引发的财务报告信息透明性问题，而业务与财务数据的一致性也更易于多方对财务报告编制过程进行监控；在管理流程方面，信息系统促进财务流程的统一性及标准化，搭建统一的财务口径、统一的财务报告数据及编制流程，系统化财务信息化管理将财务报告编制各流程节点及审批管理界面在流程管理平台中进行固化，实现整个财务报告业务操作流程合规管控。从管理层面来看，企业可通过财务信息化管理系统及数字化监控技术，对全盘核算流程中的各环节进行实时监控与风险预警。系统可对各岗位在收入、成本、进项抵扣及发票处理等核算活动中出现的异常数据或违规操作及时提示，减少因流程衔接不当或记录错误导致的信息失真与不透明现象，从而提升财务数据的完整性、准确性和可追溯性，加强内部控制与合规管理水平^[2]。

（三）信息披露层面影响​

数字化转型推动财务信息披露模式创新，通过提升效率、丰富内容及增强交互性，显著提升企业财务报告的透明度与可利用性。在效率方面，智能披露平台（如企业官网投资者专区、证券交易所信息披露系统）可实现财务报告的实时或准实时发布，突破传统纸质或定期披露模式的时间限制，使利益相关者能够及时获取最新财务信息，减少信息滞后，提高报告的及时性与响应速度。在内容方面，数字化技术支持企业披露更为全面的财务与非财务信息，不仅包括传统会计数据，还可结合数据可视化工具呈现企业运营指标、ESG数据及业务行为解释，为利益相关者提供更丰富的信息背景，强化财务数据与业务逻辑的关联，降低信息不对称风险，满足用户对财务与经营信息的多维度分析需求。

在交互性方面，智能披露平台允许使用者按需定制查询和分析，例如投资者可选择特定财务指标进行对比、趋势分析和计算，提升信息的可操作性与决策价值。同时，平台可收集使用者反馈及信息需求，帮助企业优化披露内容与形式，形成持续改进机制，实现信息披露的动态适配。通过数字化工具，企业能够建立信息披露与利益相关者之间的双向沟通机制，不仅提升了财务报告的透明性与可信度，也增强了信息对外部使用者的价值和可利用性，为企业财务管理、投资决策及合规监管提供了坚实支撑。

（四）案例验证

1.案例概况

江海证券是我国综合性中型券商，主要从事证券经纪业务、证券自营业务、证券托管结算业务等，并在多地设立分支机构。此前由于传统的财务管理模式，企业在数据共享方面，部分数据分布在各项业务系统内，形成数据孤岛，财务核算、凭证处理中手工操作的比例超过60%，财务信息的提取、财务报告的编制时间过长，监管合规的反应过于滞后，利益相关方对财务信息的认可度不够。伴随江海证券制定并实施公司“十四五”发展规划，公司以构建财务共享引擎为基础实施财务数字化转型，将传统“以业务为中心”的模式向“以财务信息为中心”的模式演进，系统对接、流程贯通重塑财务治理架构，为财务报告透明化的实现提供样板。​

2.企业数字化转型举措与财务报告透明度变化​

企业围绕“系统集成－流程再造－数据治理”实施三维转型举措：技术上构建集团财务信息系统，集中计划财务部和信息技术部的力量推进报销、结算等模块移动化、自动化、发票识别等模块与OCR系统对接打通查验、清算等数据通道；管理上搭建“事前申请—事中控制—事后监督”完整流程，固化统一的信标和决策逻辑，实现业务数据与财务数据实时同步机制；在信息披露上开发投资者平台，集成PowerBI动态展示模块，实现财务指标的动态获取和分析。转型后的财务报告透明度进一步强化：在数据准确性方面，发票查验疑点处理率由0提升至98%，自营交易凭证错漏率由5%下降至0.1%，有效降低了数据错误风险；在数据时效性方面，清算业务凭证处理周期由原先平均1.5小时缩短至2分钟，月度财务报告完成时间由10日提前至3日，显著提高了报告的及时性；在信息披露方面，新增风险预警指标、运营效率指标等非财务信息窗口，投资者可通过平台进行个性化查询和对比分析，降低信息不对称成本；同时，检查反馈指标上的合规得分由转型前的80分上升至110分，表明财务透明度、合规性及可利用性均得到明显改善。

3.数字化转型背景下企业财务报告透明度面临的挑战​

尽管转型成效显著，企业仍面临三重核心挑战。（1）数据安全和合规问题明显，合并后的财务系统存储着全集团大量的涉密信息，采取加密处理和访问控制方法，在频密数据传递过程中，公司内部存在泄露的可能性，有某下属单位出现账号权限设置不当所带来的数据泄露隐患，暴露公司网络安全短板。（2）新技术和数据规范的问题也较为明显，由于公司业务线中每个遗留系统数据口径都存在一定的差距，自身业务数据和每笔经济行为记录和信息在整合过程中出现的字段差异较多，使得某些财务数据指标需要另行核对修正，导致财务报告中出现部分不一致的问题。（3）人才与跨部门协同仍存在挑战。尽管现有会计团队中约35%的成员能够熟练使用数字化工具，但在多部门联合核算过程中，业务认知和核算标准差异仍明显，例如对创新业务收入确认口径存在分歧，导致数据核对不一致、重复记账现象，影响财务报告的透明性和标准化^[3]。这一现象反映了在数字化转型背景下，跨部门协作与业务理解统一性的普遍难题。

四、数字化转型背景下提升企业财务报告透明度的优化路径

（一）加强数据治理与安全保障

数据治理要以“可控”贯穿从生成、存储、加工到应用的全生命周期，并同时加固安全管理，为企业透明的财务报告提供安全保障。成立跨部门数据治理工作组，以财务部门为主导，由信息技术部门、业务部门参与，编写《财务数据治理规范》，既统一数据定义（包括数据口径、指标口径、业务口径），对归集营业收入、成本等方面的会计指标定义、计算逻辑、统计维度进行统一，比如，将确认营收条件（合同号、收付款进度、税项）纳入表头或报表指标项中，减少不同系统中（如ERP、CRM等）业务数据的不一致性；也控制数据全生命周期，通过对数据的采集过程、清洗过程、存储过程进行控制，即数据的导入在源数据时通过API进行自动同步到财务管理系统中，防止人工录入差异；清洗前要根据导入后数据的特点编写自动清洗程序，清理重复数据以及自动修改异常值；在数据存储时采用分层存储思想（如ODS、DW、DM等数据仓库），将源端数据、加工数据在数据架构进行物理隔离^[4]。另一方面，以数据质量考核为约束，通过考核关键指标的统计字段完整性、指标口径一致性及系统间数据匹配情况，定期开展考核评价工作，对不达标情形追溯工作责任人并改进。

技术层面可采取分层防护措施保障财务数据安全。终端接入通过身份认证和安全监控限制未经授权设备使用；数据传输采用加密通道确保敏感信息安全；数据存储和数据库访问实施分级权限管理，并对非生产环境的数据进行脱敏处理；应用系统定期进行安全检测，并记录操作日志以便审计。此类信息化管理符合财政部《会计信息化工作规范》和《会计软件基本功能和服务规范》的要求，有助于提升财务数据的完整性、保密性和可追溯性。管理层面制定《财务数据安全管理办法》，明确数据分级标准（公开、内部、敏感、机密），定期开展安全培训，考核合格者方可接触敏感数据；建立应急响应团队，在数据泄露时1小时内启动响应，24小时内评估范围，48小时内出具整改方案并报备监管部门。​

（二）推进技术创新与人才培养​

企业在进行技术创新投入时，应定位优化财务业务流程，并同时打造跨界人才队伍，为财务报告信息披露奠定技术和人才基础。企业在不同阶段进行技术的引入，第一阶段重点引入财务RPA机器人（如发票查验、银行对账等重复作业），设置监控点确保合规，并且可使发票查验自动化、速度及精准度分别得到了提升；第二阶段打造财务BI（PowerBI），对接财务及业务数据，为财务决策生成动态数据分析看板（即动态的、实时查询并支持钻取的数据分析可视化报表）、预警（如当业务收入变动大于等于5%时发送预警通知）；下阶段可考虑引入区块链技术，将交易合同和财务报表等核心数据上链，利用其不可篡改、可追溯的特性，提升数据的真实性和可靠性。例如在供应链金融中，将下游企业的账款和发票信息上链，实现供应链各环节（供应商、总代理商、批发商、零售商）数据共享与同步，确保交易数据透明、可验证^[5]。企业可按季度从效率、成本和风险等维度评估科技创新的实施效果，并据此优化或替换低效技术方案，推动信息化与数字化管理持续改进。

招聘环节将数字化能力纳入岗位要求，分析师等关键岗位优先录用CPA+Python、ACCA+BI工具应用经验者，校园招聘引入计算机专业应届生，通过“财务+技术”双导师制培养。培训分层开展，基础层面向全员培训Excel高级函数、RPA基础操作，确保100%掌握；进阶层对骨干培训SQL查询、PowerBI可视化设计。培训采用“线上+线下”模式，线上依托企业大学平台提供碎片化课程，线下组织实操训练营，邀请四大咨询顾问分享经验。激励方面将数字化能力纳入绩效考核，对搭建BI报表等优秀者给予奖金与晋升优先，设立“数字化创新奖”，奖励被采纳的技术优化建议。​

（三）优化内部管理与组织架构

内部管理优化应以流程再造与业财融合为核心，组织设计需适应数字化发展，为高质量财务报告披露提供管理基础。针对财务流程，应从“端到端”视角重构业务与财务衔接：预算管理实现全流程线上运行，将业务下单数据与财务预算系统对接，自动校验预算额度，实时生成差异分析报告；核算管理实现业务与财务自动联动，如销售业务报单、出货、收款自动生成财务凭证，并匹配相应发票；财务报告编制自动化，系统从底层数据仓库提取数据，按照会计准则生成报表及附注，审批流程全程线上化，审批完成后可直接导出或上传披露平台。流程优化团队通过流程挖掘工具定期识别冗余环节。

在组织架构方面，应构建以数字化为支撑的管理模式。对于集团型企业，可建立财务共享中心，统筹费用归集、支付结算、报表编制等共性业务，按功能划分核算部、资金部和报表部，通过RPA及资金管理系统提升操作效率。独立法人企业则可通过财务数字化部门负责系统建设、技术应用与数据治理，与信通部门协作推进数据仓库、BI平台建设，为业务部门提供定制化分析报表与决策支持^[6]。同时推行财务BP模式，将财务人员嵌入业务部门，参与预算编制、成本管理与盈利分析，及时反馈业务需求，强化业财协同。

在内部控制方面，应结合数字化流程建设风险防控机制：建立数据权限管理、操作日志审计及审批留痕制度，确保业务数据完整性与合规性；通过自动校验和异常预警功能识别潜在错误或违规操作；定期开展流程和控制点评估，优化制度设计，形成闭环管理。

（四）完善信息披露制度与监管体系​

信息披露制度要规范信息披露的内容与方式，统一监管体制以强化协同监管，从制度上保证财务信息披露水平。基于《证券法》《企业会计准则》《信息披露管理办法》等内容，根据行业特点、业务特点制定公司的《财务信息披露管理制度》，规范信息披露的内容、方式、频率以及信息披露责任主体。信息披露内容部分，除应披露的财务报表、附注外，还要扩大信息披露的维度与广度，披露诸如公司的数字化转型进展、非财务信息以及风险信息等，以满足公司在ESG方面的披露要求，具体需详细披露在环境维度、社会维度以及治理维度的信息披露，同时确保披露信息的相关性和可理解性，即对技术化的术语作出说明和解释，避免让信息含糊；披露方式部分，基于数字化平台创新信息披露的方式，包括除公司的网站的投资者专区和证券交易所的系统之外，还有对搭建公司的投资者关系（IR）平台的需求，而且在公司的IR平台上可以添加数据可视化工具，支持投资者自定义的查询方式，还可以添加互动功能（如在线交流、投资者电话会议预约），以此来提高公司信息披露的互动性；在披露频率部分，除了上述财务披露的频率以外，对公司的一些重大财务信息的披露时要及时进行披露，不能拖延披露，对公司数字化转型的一些重大进展要及时以月度或者季度方式披露进展报告，及时让投资人知晓。

同时建立系统化、规范化的信息披露质量管控机制，构建覆盖“编制—审核—披露—反馈—纠错”的全过程质量保障体系。首先，明确披露流程中的责任主体及权责边界：财务部门负责编制和汇总披露文件，确保数据来源真实、口径一致、计算逻辑合理；法务部门负责披露材料的合规审查，重点检查是否符合《信息披露管理办法》《上市公司监管指引》等相关法规要求；董事会及审计委员会作为最终责任主体，对披露内容的准确性与时效性负总责，确保信息披露与公司战略、实际经营状况相匹配。其次，设置严格的多级审核环节，包括财务经理初审、财务总监复审、法务合规审核及董事会最终审批，各环节均需形成书面记录与签字确认，建立可追溯的责任链条。审核内容涵盖信息的真实性、合规性、完整性及时效性，严防虚假陈述、重大遗漏或误导性表达。信息披露获批后，由专职信息披露专员负责实施操作，确保披露时点与渠道的规范统一。披露后，建立信息传播监控与反馈机制，实时跟踪投资者、分析师及媒体的反应，及时澄清误解并回应质询。若披露内容出现错误或遗漏，应在发现后第一时间启动应急纠错程序，按照监管机构要求发布更正公告，并对责任部门与人员进行内部问责与整改，以实现信息披露全过程的透明化、可控化与责任化管理，全面提升公司治理水平与市场公信力^[7]。

五、结语

数字化转型为企业财务报告透明度的提升带来了全新的机遇与挑战，通过人工智能赋能财务数据分析、云平台赋能信息披露等方式可使财务报告披露质量不断提高，但依赖数字技术、数据隐私等问题会降低财务报告信息披露的可靠性水平。内部数据治理不完善等会增加虚假行为而产生信息不对称，管理层对会计稳健性取向较高的企业更容易受到不良影响。因此，在企业推进数字化转型的过程中，需统一考虑数字技术创新和内部制度建设，注重对数据进行整理和治理并增强数据安全性，改进内部治理机制和内部控制组织模式，提升企业以数字技术保障企业财务报告披露的有效性与透明度。企业财务报告信息指标及披露标准的监管，应树立公私部门协同治理的理念，在数字化环境下推动企业财务治理向稳健、持续、透明的方向发展，形成制度化与文化化的双重保障。未来，可以广泛选取更多行业中财务报告披露的典型企业案例进行对比、拓展分析元宇宙技术、生成式AI技术对未来财务报告披露的影响，以其为未来数字化时代下企业财务治理提供更充分的理论和实务支撑。

参考文献：

[1]许婧娴.探究管理会计的发展与企业财务报告体系的完善[J].中国集体经济,2025(29):165-168.

[2]郑迎梅.企业财务中的财务报告透明度与信息披露研究[J].中国商界,2025(17):148-149.

[3]吴曙艳.财务内部控制对企业财务报告可靠性的影响研究[J].投资与合作,2025(5):91-93.

[4]周同朋.论现代企业财务报告体系的建设与完善[J].财富时代,2025(2):89-91.

[5]韩恩泽.数字化转型对企业财务报告质量的影响研究[J].财经界,2025(2):81-83.

[6]童钦.企业财务报告信息披露提速研究[J].财经界,2024(15):120-122.

[7]宋振金.企业财务报告的透明度与信息披露质量探析[J].中国产经,2024(6):123-125.