梁嘉琪 黄靖

（广东理工学院，广东 肇庆 526100）

摘要：数字经济时代背景下，传统核算型财务向数智化财务转型已是大势所趋。目前，许多大型企业已将数智化技术融入财务管理过程，但中小企业面临传统财务管理模式与智能化需求结构性矛盾等挑战，导致财务数字化转型进程缓慢。本文通过梳理中小企业财务数智化转型的现状，并构建 “轻量化、模块化、渐进式” 的财务数智化转型建设框架，结合中小企业的发展提出分阶段实现路径，以期为加速我国中小企业数字化转型提供思路借鉴。

关键词：数字经济；中小企业；财务数智化转型

一、引言

互联网与大数据技术的发展催生出一种新型的经济形态——数字经济。在此背景下，数字技术革命正在深刻重塑企业业务模式和管理运营。财务数智化转型是企业数智化转型的重要组成部分，目前，许多大型企业已将数智化技术融入财务管理过程，而中小企业面临传统财务管理模式与智能化需求结构性矛盾，导致财务数字化转型进程缓慢。

《中小企业数字化赋能专项行动方案(2025—2027年)》明确了未来三年推动中小企业数字化转型的主要思路和重点任务。其中，财务数智化转型是重要的一环，通过财务数智化转型，中小企业可以优化管理流程、提高财务效率、降低运营成本，从而在市场竞争中占据优势地位。

二、中小企业财务数智化转型现状

（一）中小企业数智化转型动因

集中化处理。现代企业大部分核算业务是重复且简单的，将当前的人工智能技术应用在基础核算中，旨在把大量重复无用的工作，通过合并大数据使用集中共享或者用智能机器运算来替代。中小企业财务数智化转型现阶段首要目的是达到财务管理信息化。通过财务管理信息化，能够更有效地集中收集和管理财务数据，提高处理效率，减少错误，为企业的财务决策提供更加准确的数据支持。

信息资源共享。中小企业在经营过程中常因部门间系统割裂导致数据孤岛严重、跨部门协作低效。这些割裂使得跨部门协作陷入 “数据核对-流程确认-结果反馈”的低效循环当中。财务数智化建设可以通过搭建中台的形式，把企业各部门信息资源连接在一起，实现信息资源共享，使沟通更加快捷通畅。

智能化升级。数智化技术逐渐在财务领域得到应用，为中小企业提供了更加智能化、自动化的财务管理方式。例如，一些企业已经开始使用人工智能进行财务风险预测、成本预算控制等工作，取得了显著的效果。通过财务信息和非财务信息数据建模，利用系统软件支持，可以多维度进行数据分析，发现企业经营管理过程中问题所在，为企业管理者提供决策依据，促进企业目标顺利实施。

（二）中小企业数智化转型的主要挑战

1.技术适配性不足。技术适配性不足是中小企业财务数智化转型面临的首要挑战，主要体现为技术选择与业务场景的错配、系统架构与企业规模的脱节，以及技术迭代能力的缺失。当前财务数智化转型多在大型企业实施开展，且进行财务数智化转型需要投入大量资金，分期建设，若资金投入不足将会遭到中止。中小企业由于自身规模资金的限制，在财务信息化建设领域知识积累又有很大的短板，使得中小企业数智化转型中在常陷入“大而全”与“小而散”的两难困境。因此，中小企业在进行财务数智化转型中，应结合自身规模，选择轻量化的技术工具，同时应分阶段进行转型，在部署时要充分考虑兼容性及迭代升级的问题。

2.业财协同壁垒。业财协同壁垒是中小企业数智化转型的核心痛点，其本质是业务流程与财务管控理的“两条腿”现象。在实务中，数据同源性缺失导致使得业务财务之间数据是独立的，无法发挥协同作用。此外，业务前端与财务后端缺乏实时映射机制，跨部门流程仍依赖线下单据表格传递，这将大大增加沟通时间和成本。因此，中小企业在进行财务数智化转型中，应先将企业业务流程、审批制度、数据口径、核算规则等进行详尽的梳理，在此基础上优化流程，构建各部门信息传输的连接点，打破业财协同壁垒。

3.人才结构性短缺。在人才队伍方面，财务数智化转型过程中需要企业具备相应的专业人才和团队，而中小企业往往在这方面存在短板，难以满足转型的需求。员工普遍受教育水平较低，财务数智化转型对财务人员的能力标准提出了新的挑战，不仅要精通专业知识，还必须熟练掌握信息化软件系统操作技巧的复合型人才。此外，管理层的认知偏差也在加剧人才困境。部分中小企业的数智化转型等同于 “上系统”，忽视组织能力建设，未建立配套的绩效考核、人才培养机制，导致转型流于形式。因此，中小企业在进行财务数智化转型中，应重视人才的引进，同时要建立相应的人才培养机制，鼓励员工学习新技能，将技术应用纳入部门考核当中。

4.数据资产价值未释放。数据资产价值未释放是中小企业数智化转型的深层制约，由于中小企业大多未建立主数据管理机制，存在 “一物多码”、“一人多户”等问题，使数据无法统一关联起来，基于数据的分析决策可信度大打折扣。此外，中小企业未能通过人工智能技术进行高价值活动，更无法通过数据挖掘识别业务增长点，使得数据应用停留在 “报表可视化”初级阶段。因此，中小企业在进行财务数智化转型中，应注重数据的质量管控及数据资产价值挖掘。

三、中小企业财务数智化转型建设框架

基于中小企业面临的财务数智化转型现状，本研究拟构建轻量化、模块化、渐进式的中小企业智能财务体系框架（如图1所示），该框架以优化运营、赋能业务、洞察风险、支持决策为目标，采取前、中、后台形式相互协调、相互促进。其中，后台支持为基础设置，通过初始建立规则引擎、流程引擎、接口平台、技术编码，为中台、前端应用收集信息和处理信息提供基础。中台则是数智财务体系的“大脑”，通过财务中台、业务中台、数据中台三中台联合，依托汇聚数据，构建数据价值链，赋能端到端的业财场景；前台则为智能财务输入和输出平台，将基础数据输入后，经过后台中台的加工处理，以可视化的形式输出。

图1  中小企业财务数智化转型建设框架

（一）统一规则，优化流程

规则流程标准不统一是中小企业信息孤岛的根源，因此建设的第一步需要从梳理企业当前的数据标准、业务流程、单据附件、以及信息系统入手，数据标准梳理定义“怎么存”，业务流程梳理明确 “做什么”，表单附件梳理规范 “怎么填”，信息系统梳理解决 “怎么连”，四者共同构成企业运营的数字规则手册，为财务数智化转型升级奠定坚实基础。

数据标准梳理，旨在调整或新建数据标准。数据标准梳理的根本目的是数出一门、数存一处和一数多用。一是要做到主数据统一，对客户、供应商、物料、账户等核心数据定义唯一标识，以免出现同一主体多个编码导致的数据统计口径不一。二是要做到交易数据标准化，可从底层业务流程节点的表单中，以及正在使用的和未来可能使用的内部管理报表中抽取数据项，合并同类数据项，并对数据项的名称、含义、参考来源、使用维度等关键属性进行规范。同时可将数据颗粒度要求细化到最小单位，从而在使用数据时自行组合运算，提高数据的可利用程度。三是要对数据质量进行管控，建立数据校验规则库，在数据输入时对数据进行校验，自动拦截违规数据，提示数据输入规则，可从源头上提升数据的质量。

业务流程梳理，旨在精简优化业务流程。业务流程是企业价值创造的“脉络”，但中小企业传统流程常因部门壁垒、人为习惯形成冗余节点。通过全链路可视化梳理，可精准定位低效环节，精简优化流程。首先将企业各个核心流程环节拆解为“任务节点-责任部门-流转规则”，采用流程图工具梳理出企业流程全景图。然后对于存在冗余、无效的环节进行删除或合并。明确各节点处理时效，提高流程流转效率。在适当的重复性流程采用自动化技术，如单据审核过账、发票真伪辨别等。最后在精简优化流程后模拟试验，检查流程是否存在漏洞，以避免流程优化过程后内部控制缺失导致风险增加。

表单附件梳理，旨在改进表单附件，实现表单附件的标准化、电子化和数字化。表单与附件是流程运转的信息载体，但格式不统一、字段冗余常导致数据失真与效率损耗。通过业务驱动财务实现核算自动化，这就需要基于实际业务大类和业务细类，针对具体业务节点，对业务发生过程中产生的会计核算用表单及附件进行详细梳理，包括表单编码、表单名称、表单样式、表单数据项、数据项属性，以及表单对应的附件编码、附件名称、附件内容、附件样式和附件排序等细项。实现单据电子化，可以设计可自动关联数据的智能表单，并支持移动端填报，实现表单附件从纸质到电子化的升级。引入自动化技术减少人工录入带来的错误率，如运用 OCR 技术提取发票、提单等附件关键信息，自动填充至表单对应字段。

信息系统梳理，旨在改造提升和新建信息系统。智能财务建设是信息系统再造的过程。一方面打通数据接口，统一门户入口，通过 API 或中间件实现系统数据互通，搭建企业级工作台，让员工通过单一账号访问所有系统。另一方面采用“核心系统+轻量化模块”组合模式，保留成熟的 ERP 作为核心财务引擎，对老旧系统进行数据迁移或停用，新增低代码开发的模块，快速响应个性化需求。

（二）中台建设，互联互通

中台建设作为数智化转型的核心架构，通过整合数据资源、重构业务流程、赋能管理决策，为财务数智化转型提供了系统性解决方案。接下来将从业务中台、财务中台、数据中台三中台出发构建中小企业智能财务体系的中台建设方案。

业务中台建设，主要涵盖支持企业日常生产经营管理的信息中心如客户中心、订单中心、库存中心、物流中心等，将业务流程与财务流程深度绑定，可以促进业务与财务高效协同。前台的业务系统在接入业务中台时，需要按照业务中台的数据标准和接口规范进行改造，实现与中台的无缝对接。在业务中台顺利运行后，生产、销售、配送、财务等数据不再需要分别存储、集中导入，而是实时通过业务中台传输到服务器中。同时通过在业务与财务之间建立电子影像、智能审批、预算控制、资金结算、电子档案等子系统，实现业务财务之间数据传输与信息共享，实现资金闭环管理,有效避免未审批先支付、电子发票重复报销的发生。例如，在销售环节中，业务中台实时同步订单、发货、回款数据至财务系统，自动生成收入确认凭证；在采购场景中，采购订单、验收单与发票自动三单匹配，在预算内触发应付账款流程。

财务中台建设主要划分为智能会计核算与智能财务决策两个维度。智能会计核算主要实现会计的基本职能。传统财务各环节依赖人工操作，效率低下且易出错。财务中台则通过 RPA、OCR等技术，实现流程自动化重构。例如，费用报销场景中，员工通过移动端上传发票，OCR自动识别票面信息并匹配费用标准，RPA 机器人完成审批、记账及付款全流程借助智能会计信息系统，将以往传统的会计凭证填制、录入等工作实现自动化处理，减少财务人员负担的同时保证了会计信息质量。智能财务决策则是实现会计的扩展职能。通过运用机器学习、数据挖掘等智能化技术，将财务视角深度嵌入业务前端，实现“业财资税”一体化管控。例如在预算管理方面，中台支持动态滚动预算，根据市场数据实时调整资源配置；在成本管理领域，可精确追溯成本动因，助力精细化运营; 在成本管理领域，可精确追溯成本动因，助力精细化运营。

数据驱动管理，借助数据洞察驱动管理提升。数据中台建设主要从数据仓库、数据分析和数据应用三部分展开。数据仓库主要负责数据收集、数据转换、数据清洗、数据加工和数据存储的功能。在前端，多样化的业务系统和外部数据接口结合业务中台和财务中台共同产生、创造了海量数据，进入数据中台进行数据集成、清洗、挖掘，为大数据分析应用平台提供分析所需的、标准化的企业大数据。数据分析则是通过运用机器学习、数据建模与算法优化等技术，将数据仓库中的海量数据按照特定模型和先进算法，提供管理、业务、财务、风险等方面的主题分析，发现财务管理规律和生产经营管理规律。数据应用则是针对具体业务场景提供可视化报表报告、灵活查询、预测预判、方案模拟和风险预警，将数据资产转化为价值应用，激活数据价值。

（三）场景运用，数字赋能

构建简易数智化场景是低成本、高效率的切入点。由于中小企业资源有限，所以在构建场景时优先选择流程重复性高、人工成本占比大、数据价值易量化的场景进行模块建设，如费用报销、发票管理、资金预测、银行对账，这些场景是每日重复、耗时长的痛点流程，且技术复杂度低，员工培训成本小，因而优先考虑建设。

智能费用报销模块建设。在企业财务管理中，费用报销是高频且繁琐的基础场景，传统人工处理模式存在效率低、易出错、合规风险高等问题。通过整合数字化技术构建智能费用报销模块，从智能填单、智能审批、智能记账到智能归档实现报销流程的自动化、智能化升级。员工通过移动端拍照上传发票，运用OCR 技术自动识别发票信息自动填入报销单，减少手动录入工作。在系统预设审批规则下系统自动触发审批流，实现智能审批，报销单审核通过后，系统自动生成记账凭证并推送至财务核算系统，对接银企直联完成自动付款，最后电子发票、审批记录等全流程数据将进行电子化存储。

智能银行对账模块建设。对于企业每天发生的交易，财务人员都需要定期核对银行账单，确保资金安全。传统手工对账需逐笔核对银行流水与企业账簿，耗时耗力，而通过使用技术手段实现银行账户交易数据与企业内部财务数据的自动匹配、核对和差异处理，有效解决效率、准确性和风险问题。中小企业可运用RPA机器人自动完成数据导入、对账执行、差异标记、报告生成等重复性操作：通过OCR技术扫描银行纸质对账单或采用API接口通过银行开放平台实时获取电子流水，提取关键信息，转换为结构化数据，结合预设匹配规则和历史对账数据训练模型，完成自动化对账，生成对账报告并推送至财务主管。

电子发票全流程管理模块建设。发票作为企业经营管理的重要凭证，若在传递过程中未能有效管理将面临较高的税务风险。电子发票全流程管理模块通过数字化技术实现发票从开具、流转、报销、入账到归档的全生命周期自动化管理。企业利用发票管理系统批量接收发票，通过 OCR 解析数据并自动查重、验真及合规性审核，审核通过后对接财务系统生成凭证入账，最后按法规要求将电子发票原件及元数据加密存储于电子档案系统，支持长期检索与审计调阅。

动态现金流预测模块建设。中小企业通常面临现金流不稳定、预测不准确的问题，导致资金链紧张，无法及时应对市场变化。建设动态资金管理模块能实时监控现金流、提前预警风险、优化资金配置。企业可通过 API 接口或自动化工具，实时采集企业财务系统、银行流水、交易平台、供应链数据等多维度数据源，并统一存储至数据中台，形成标准化数据集。结合企业业务特性选择算法，对实时数据触发预测任务生成现金流预测报表，展示流入流出趋势、净现金流波动等核心指标，并在仪表盘动态展示预测结果帮助中小企业提升资金规划精度，降低流动性风险。

在简易场景模块的建设后，中小企业能在短期内实现财务效率和准确性显著提升，为全面数智化转型奠定基础。后续中小企业可结合自身规模以及业务需要逐步扩展至成本控制、预算管理、供应链金融等复杂场景模块建设。

图2  简易场景模块

四、分阶段实施路径

中小企业财务数智化转型是一个逐步演进的过程，需要结合自身规模和能力，分阶段、有步骤地推进。

图3 分阶段实施路径

（一）基础自动化阶段

基础自动化阶段是中小企业财务数智化转型的起步阶段，核心目标是实现流程标准化、数据集中化以及基础分析应用。首先，企业根据自身的管理需求结合信息化系统的功能，梳理企业现有的资金流、业务流、审批流等流程。从技术策略而言，主要是对人工智能技术中的感知智能和运算智能的运用。同时，利用电子发票和电子会计档案管理系统，可实现发票的在线接收、查验、存储以及会计档案的电子化管理，减少纸质文件的流转，提高数据采集的效率和准确性。运用基础的数据分析工具和方法，生成简单的财务报表和分析报告，为企业管理层提供基础的决策支持。

（二）智能深化阶段

智能深化阶段的目标是实现业财协同和 AI场景化应用，为达成智能深化阶段的目标，中台搭建是实现业务流程与财务流程的深度融合的关键。从技术策略而言，中小企业可采用API打通业务系统，搭建业财一体化平台，实现业务数据与财务数据的实时共享和自动传递，运用自然语言处理（NLP）技术可应用于智能报销审核, 通过对报销单据上的文字信息进行识别和理解，自动判断报销内容是否合规、金额是否准确。在应用方面，能实现智能报销、智能预算控制，并利用智能风控模型，结合大数据分析技术，对企业的财务数据进行实时监测和分析，及时发现潜在的财务风险，并发出预警信息。

（三）生态协同阶段

生态协同阶段是中小企业财务数智化转型的高级阶段，目标是实现智能决策和产业链协同。在该阶段，中小企业需要借助更先进的技术实现目标，可采用合机器学习、深度学习等技术，模拟人类专家的决策过程，为企业管理层提供智能决策建议。在产业链协同方面，采用区块链技术可实现产业链上企业之间的信任机制和数据共享，确保数据的真实性、不可篡改和可追溯性；构建供应链协同管理平台，实现企业与供应商、客户之间的订单协同、库存协同、物流协同等，提高产业链的协同效率和响应速度。

五、总结与展望

中小企业财务数智化转型是一个长期而复杂的过程，需要企业在技术应用、业财融合、数据安全、人才培养等多个方面持续努力。在人工智能方面，除了现有的智能财务机器人实现简单的财务流程自动化外，未来将能够通过机器学习算法对海量财务数据进行深度分析，为企业提供更加精准的财务预测和风险预警。在业财融合方面，财务部门与业务部门之间的沟通协作将更加紧密，实现从业务前端到财务后端的全流程无缝对接。在数据安全方面，中小企业将更加重视数据安全防护体系的建设，加大在数据加密、访问控制、网络安全监测等方面的投入。在人才培养方面，中小企业将进一步提升对财务人才培养与发展的重视度。未来，随着各项技术的不断发展和应用，中小企业财务数智化转型将迎来新的机遇和挑战，有望实现财务管理水平的质的提升，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

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[注]本文系广东理工学院2024年校级科研平台和项目青年项目，项目编号：2024QNSK002，项目名称：数字经济时代中小企业智能财务决策体系构建。