杨怡1，杨飞2 （通信作者）

（1.武汉学院会计学院，湖北 武汉430212；2.长江大学，湖北 武汉 430100）

摘要：随着高新技术的发展，在互联网行业上涌现出一批满足消费者需求的电商企业，使传统的消费模式发生了极大的变革，人们足不出户就能在网络平台上进行线上交易。一些国内电商巨头如：阿里巴巴、京东、拼多多等企业也从中取得了巨大的成功，赢得了良好的口碑。然而在享受互联网时代红利的同时，电商企业在经营的过程中同样面临着一些风险与挑战，特别是信息技术安全问题不容小觑。因此，电商企业只有积极做好内部控制，主动进行风险管理，才能更好地在电商行业立于不败之地。本文先强调电商企业建立健全内部控制的重要性，再从内控环境、风险评估、信息系统与沟通、内部监督机制几个方面分析电商企业在内控控制中存在的问题，并提出针对性、具体地优化建议。

关键词：电商企业；内部控制；信息技术

近几年，在国家政策的积极推动下，中国电商市场发展保持强劲势头，特别是以直播带货为代表的新兴销售模式，为电商行业的持续发展注入了重要力量。根据商务部数据，2025年全国网上零售额达15.97万亿元，同比增长8.6%，直播交易额同比增长11.3%，中国网络零售市场规模已连续13年位居全球第一。从中可以得出电商企业在电子商务行业中面临着机遇与挑战。虽然电子商务市场规模已达到较高水平，但是电子商务市场也面临多种风险。例如，在电子商务市场竞争日益激烈的环境下，各大电商企业为了增加销售额，可能会忽略产品质量，采取价格战的方式吸引消费者，导致最后反而出现亏损的现象。另外，由于电商企业在经营的过程中必须依赖互联网技术，因此在线上交易过程的技术风险也可能随时发生，最终给企业造成经济和信誉损失。从业人员方面，报告指出：2023年中国电子商务行业直接从业人员达755万人，较2022年的722万人同比增长4.57%。直接从业人员规模的增长表明电商企业对人才的需求将在未来持续增加，那么这也意味着在未来电商企业之间的比拼也是人才的比拼。

为了应对在电子商务行业中面临的各种风险以及培养高素质、具有竞争力的电子商务人才，电子商务企业需要建立健全内部控制，从内控环境、风险管理、内部监督机制以及信息与沟通几个方面出发，识别内控中还存在的问题，并采取相关措施改善内控中的缺陷，最终实现电商企业能合法合规经营，不断提升竞争力的发展目标。

一、电子商务企业内部控制问题分析

（一）管理层内部控制意识淡薄

近几年随着电商行业的飞速发展以及国家政策的大力支持，越来越多的创业者涌入电商行业成立电子商务企业。由于进入电商行业本身门槛不高，因此只要有一定的投资资金这些创业者通常能够较为顺利的入驻电商平台，开展线上经营。在成立电商企业初期，由于大多数电商企业规模比较小，除了个别创业者外，从事运营和客服的员工并不多，创业者为了提高管理效率在管理模式上也趋向于扁平式管理，在一定程度上削弱了对其电商从业人员的监督。这也意味着当管理层内部控制意识薄弱时，也难以在整个电商企业内营造良好的内控氛围，从而导致基层员工同样也缺乏内控意识，最终可能出现员工利用内控上的漏洞泄露商业机密甚至以权谋私给电商企业带来经济和名誉损失。

另一方面，由于创业者可能之前缺乏对企业的管理经验，把重心放在了电商企业的销售额上，对于内部控制不够重视，导致在电商企业内部没有制定健全的内部控制制度。由于内部控制制度的缺失，一旦企业面临突发性事件时，企业内部很可能处于失控状态，无法应对前期没有识别出的风险，从而遭遇较大的损失。

(二）缺乏完善的风险管理体系

虽然电子商务行业在国内呈现出快速增长的趋势，然而电商企业在经营的过程中依然受一些外部环境因素的影响，包括法律法规、科技创新、经济环境以及文化环境。不同于传统的企业，电商企业在经营的过程中可能会涉及到知识产权侵权、消费者的个人信息遭泄露等法律问题，如果管理层缺乏法律意识，那么上述法律风险就无法在前期得到迅速识别，最终导致电商企业面临承担一些列的法律责任。为了满足消费者更高效便捷的消费需求，电商企业需要不断提高自身的科技创新能力，否则将面临被市场淘汰的风险。虽然大多数电商企业都能识别出自身产品还存在哪些不足，但是如果不通过提升科技创新能力研发出更优质的产品来应对产品可能随时被淘汰的风险，那么也不利于电商企业的可持续发展。

另外，经济环境和文化环境的变化同样使电商企业的发展面临一些挑战。如果电商企业不能对经济环境和文化环境的变化趋势进行深入的识别、分析，那么就无法采取积极的应对风险的措施。如近几年消费者的环保意识逐渐增强，希望在线上购买产品时能实现绿色消费，如果电商企业不能识别出消费者环保观念的变化，缺少对绿色经济发展的分析，那么可能就会因产品包装过度问题使企业形象遭到损失，最终面临经营风险。

(三）内部审计监督机制不够健全和完善

内部审计能够对企业经营的合法性、合规性起到一定的评价和监督作用，特别是在财务舞弊方面能够起到一定的预防作用。由于大部分电商企业属于中小型规模的企业，考虑到企业的经营成本，因此在企业内部可能并未设立独立的内部审计部门。这也就意味着当电商企业内部出现虚增销量、隐瞒收入等财务造假事件时，由于缺少内部审计人员的监督，导致该事件无法在早期被发现和干预，最终给企业造成经济损失、企业信誉降低。

另一方面，有的电商企业虽然在内部设立了内部审计部门，但是由于内部人员隶属于企业的员工，当管理层的权力过于集中时，可能会对内部审计工作的独立性造成一定的影响。例如：当管理层利用权力向内部审计人员施压时，那么内部审计人员将要面临在个人利益和社会公众利益之间做出艰难抉择，最终可能会选择牺牲社会公众的利益，包庇管理层进行财务造假、偷税漏税等法律问题，无法发挥内部审计的监督作用。

因此，大部分电商企业在内部控制方面，还存在没有健全和完善内部审计监督机制，对内控控制中存在的漏洞和缺陷难以在早期被发现和评价，使电商企业处于各种风险之中，不利于电商企业的可持续发展。

（四）信息与沟通问题明显

在内部控制中，信息与沟通组成了内部控制不可或缺的重要要素之一。良好的信息共享平台与信息沟通渠道对于企业加强内部控制至关重要。然而目前大多数电商企业在信息与沟通方面还存在明显的问题。

首先在信息系统方面，受企业规模和管理模式的限制，大多数电商企业的市场信息、产品信息、财务信息等未在各部门之间实现实时传递、共享。特别是当显示消费者偏好有关的信息发生变化时，如果不能通过信息平台在各部门间实现共享，会导致重要的数据信息被忽略，信息处理存在滞后性，那么将影响管理层及时调整、制定新的战略目标。

另外，在沟通渠道方面，为了提高经营效率和控制成本，大多数电子商务企业的管理层都是通过直接向各部门的员工下达指令，但是并未搭建员工和员工之间、员工向管理层主动沟通的有效渠道。尤其是当企业面临风险时，例如员工发现企业内部出现了财务舞弊或者滥用职权的现象，如果相关信息不能被及时反馈、举报给管理层，那么将影响管理层不能做出迅速的应对风险策略，最终给企业造成损失。

二、优化电商企业内部控制的建议

（一）营造良好的内控文化环境

人们的行为往往受其认可的价值观所引导，因此在企业内部树立正确的核心价值观，营造良好的内控文化环境，有助于对管理层以及全体员工的行为起到正向引导的作用。为了加强内控文化建设，首先电商企业管理层要对内部控制有充分的认识，明确内部控制的重要性及目标，在内控文化建设中起到引领导向作用。一方面，管理层需要以身作则，通过自己的言行为其他员工做榜样，在工作中诚实守信、廉洁自律，这样就可以传递一股正能量从而带动其他员工提升自身的内控意识，为内部控制贡献自己的力量，另一方面，管理层可以通过在企业内部对全体员工进行宣传、培训、考核等方式，潜移默化地将内部控制的重要性植根于员工的意识当中。特别是对于违反职业道德的现象应在企业内部进行公告，对全体员工起到警示的作用。

（二）优化企业内部控制风险管理体系

电商企业在经营的过程中往往会面临来自外部或者内部的各种风险，如果不建立和优化企业内部控制风险管理体系，当潜在的风险成为现实时，即使事后再采取相关措施进行应对，也可能为时已晚或者需要耗费巨大的成本才能挽救危机。因此管理层应增强风险意识，将风险管理覆盖到生产经营的每一项环节当中。

首先，做好风险识别是进行风险管理的第一步。只有快速、准确地识别早期风险，才能及时制定并实施应对风险的策略。历史的数据、经验往往对识别风险能起到一定的预测作用，因此电商企业的管理层应加强对来自市场、产品、财务信息的收集并进行深入的数据分析，分析数据的趋势、科学地预测数据走向。必要时可以聘请专业的风险管理专家，对识别的结果提出专业性的意见，帮助管理层做出正确的决策。另一方面，管理层可以充分利用SWOT、PESTEL等模型，采用头脑风暴的方面，让各部门经理和基层员工共同参与到风险识别的过程当中。

在完成风险识别工作之后，企业必须对所识别出的各类风险进行更为系统和深入的分析，不仅需要准确评估每项风险的等级高低，还应全面剖析其产生的根本原因、潜在影响范围以及可能触发的具体情境。针对不同等级的风险——例如高、中、低风险——企业应在严格遵循成本效益原则的前提下，科学制定并实施相应的应对策略。对于高风险事项，应优先配置资源，采取积极主动的措施予以规避或有效降低其发生的可能性与影响程度；对于中低风险，则可结合实际情况，采用监控、转移或接受等灵活方式加以管理。与此同时，电商企业还需持续密切关注外部市场环境的动态变化，包括技术进步、竞争格局演变、政策法规调整以及消费者偏好迁移等因素。特别是当消费者需求出现显著转变时，企业更应迅速响应，加快产品迭代与业务模式的升级转型步伐，通过优化功能设计、提升服务质量、强化品牌价值等多种手段，不断增强自身产品的市场竞争力，从而在激烈的行业竞争中保持可持续发展的优势地位。

(三）充分发挥内部审计的监督作用

建立健全内部审计机制对于电商企业预防和监督财务舞弊起到重要作用，同时内部审计也能为电商企业在经营中面临的风险以及内控中存在的缺陷做出客观公正的评价，并提出相关的改进建议。电商企业想要充分发挥内部审计的监督作用，具体可以从以下几个方面展开：

1.单独设置内部审计部门

当电商企业发展到一定规模时，在企业内部单独设置内部审计部门并配备相关内部审计人员对于优化内部控制起到重要作用。为了防止内部审计部门形同虚设，在内部审计人员的选拔上应遵循回避制度，特别是避免让管理层的直系亲属从事内部审计岗位，以免影响内部审计结果的独立性。另一方面，在内部审计人员的岗位设置上应遵循不相容岗位相分离的原则，担任财务岗的人员不应兼任内部审计岗位，这样才能更好地发挥内部审计的监督作用，在一定程度上避免出现个人舞弊的现象。

2.加强内部审计人员的培训

由于电商企业所处的行业正处于高速发展的阶段，技术迭代迅速、商业模式不断创新、市场竞争日益激烈，外部环境的快速变化对企业的内部控制体系提出了更高要求。这就意味着内部审计人员不仅需要具备扎实的专业知识，还必须拥有较强的风险管理意识，能够敏锐地识别和准确地判断企业在内部控制方面可能存在的薄弱环节与潜在风险点，例如在数据安全、资金流转、供应链协同、用户隐私保护以及合规运营等方面是否存在漏洞。为了有效培养具备前瞻性风险管理意识和专业胜任能力的内部审计人才，电商企业必须系统性地加强对内部审计人员的培训与能力建设。具体而言，可以通过定期组织专题宣讲会，邀请行业专家或资深从业者分享最新风控案例与监管动态，同时建立科学的定期考核与激励机制，将风险管理能力纳入绩效评价体系，从而持续激发其学习动力与专业成长。通过上述多维度、系统化的培养举措，全方位提升内部审计人员的综合素质、职业判断力与实战能力，最终有力支撑并推动电商企业内部控制目标的全面实现，为企业的可持续高质量发展筑牢根基。

3.重视内部审计的结果及建议

当内部审计人员对电商企业经营的合法性以及内部控制的有效性进行审计后，管理层应重视内部审计的结果，特别是针对内控中出现的重大缺陷或者经营中潜在的重大风险，需要进一步采取相关内控措施降低风险。当管理层做出相关决策时，应结合内部审计人员所给出的合理建议，这样既能激发内部审计人员工作的积极性同时也能避免管理层过于决断专制。

(四）建立信息共享平台

为了使经营数据能够及时、准确、完整地在各部门之间实时传递、共享，加强管理层与各部门之间的沟通，电商企业需要建立信息共享平台，这也是加强内部控制的重要举措之一。

建立信息共享平台，有助于加强各部门从不同的专业角度对同一数据进行分析，并为管理层及时提供相关建议，管理层在做决策时也能统筹全局，在考虑各方面风险的基础上制定最佳战略。另一方面，建立信息共享平台，也有利于打破信息孤岛的局面，当实现信息共享时，有利于加强各部门之间的协作，同时也能减少信息失真。

电商企业在建立信息共享平台时，也应注重建立良好的沟通渠道。对于日常的信息数据，可以采取团队会议的方式，组织各部门之间的成员共同参与，分享各部门所掌握的数据，经过团队成员讨论后并制定相关计划。而对于需要管理层解决的临时性重大问题，则需通过与管理层面对面沟通的方式，这样可以最大程度上提高工作效率，在一定程度上降低风险。最后是针对客户对电商企业的反馈也应建立有效的沟通渠道，比如在电商企业官网网站设置评论区，定期收集客户的反馈意见，并在各部门之间进行讨论，最后制定改进方案。

三、结语

如今电子商务企业在受益于科技进步和国家政策扶持而飞速发展时，也应重视在内部控制方面还存在一些问题。为了实现电商企业的可持续发展，电商企业需要通过在企业内部营造良好的内控环境、优化企业内部控制风险管理体系、充分发挥内部审计的监督作用以及建立信息共享平台，全方位的优化内部控制。在进行内部控制的过程当中，不仅需要管理层起到引领作用，同时也需要全体员工的共同参与，不断为管理层改进内控中的缺陷提出可行的建议。

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