王书贞

（山东省农村信用社联合社，山东 济南 250014）

摘要：随着信息技术的迅速发展，数字化转型已成为各行业发展的必然趋势。随着互联网、大数据、人工智能、云计算等新一代信息技术的迅猛发展，数字化转型不仅改变了银行的业务模式，也对财务会计体系提出了新的挑战和机遇。本研究基于农村商业银行的特点，分析数字化转型对财务会计的影响，并提出了财务会计创新的路径。本研究旨在通过数字化手段提升财务会计的效率、透明度和风险控制能力，为农村商业银行的可持续发展提供支持。

关键词：数字化转型；农村商业银行；财务会计；创新路径

一、引言

随着科技进步和互联网的快速发展，数字化转型已成为全球银行业的核心趋势。尤其是在中国的农村商业银行，它们的客户群体多为农民及小微企业，传统的经营模式和财务管理方式面临较大压力。因此，如何通过数字化手段提升财务会计效率、实现成本控制、提升管理透明度成为当前亟待解决的关键问题。

数字化转型不仅仅是对技术的引入，更是全方位的管理理念创新，涉及到业务流程、管理模式、技术平台的全面升级。对于农村商业银行而言，财务会计作为其管理的重要组成部分，必然需要通过数字化转型进行全面的优化和升级。本研究将分析当前农村商业银行财务会计面临的困境，探索数字化转型下的创新路径。

二、数字化转型下农村商业银行财务会计现状分析

1.农村商业银行数字化转型现状

（1）数字化技术应用情况

在数字化浪潮下，农村商业银行积极应用各类技术提升竞争力与服务水平。

大数据技术广泛用于客户画像、风险评估与精准营销。整合行内外客户信息及市场数据，构建全面准确的客户画像。在风险评估上，分析客户还款记录、信用评级等数据，精准判断信用风险并合理制定信贷政策，从而降低不良贷款率。

人工智能在客服、信贷审批、智能风控领域发挥重要作用。智能客服机器人24小时在线，通过自然语言处理快速响应客户问题，以提升满意度。信贷审批中，人工智能自动分析申请资料和信用数据，实现自动化审批，缩短审批时间。智能风控则实时监控业务风险，及时发现异常并采取措施，进而保障资金安全。

区块链在供应链金融和跨境支付前景广阔。供应链金融中，其去中心化、不可篡改、可追溯的特性能解决信息不对称问题，企业共享交易数据，银行能提供精准服务。跨境支付上，区块链实现快速、便捷、低成本支付，提高资金流转效率，也可以降低风险。

（2）业务数字化转型进展

存贷款业务数字化成果显著。存款业务中，线上产品丰富，客户可通过手机银行、网上银行便捷办理。贷款业务里，数字化产品不断涌现，审批流程优化。部分银行利用大数据和人工智能开发线上小额信贷产品，客户手机申请，系统自动评估信用和还款能力，快速完成审批放款，满足“短、小、频、急”资金需求。

支付结算业务数字化加速。农村商业银行拓展线上支付渠道，与第三方支付合作推出扫码、移动支付等方式。客户可通过手机银行、微信、支付宝等实现线上支付，满足日常购物、缴费需求。同时加强与电商平台合作，开展农村电商支付结算业务，为电商企业和农户提供在线支付、资金结算服务，助力农村电商发展。

中间业务数字化不断探索创新。利用数字化技术拓展理财、代理销售、金融咨询等业务。理财业务推出线上产品，客户可线上了解产品信息并进行购买赎回。代理销售通过数字化平台代理保险、基金等产品，提供多元化服务。金融咨询借助大数据和人工智能，为客户提供个性化咨询，帮助制定理财和投资策略。

2.农村商业银行财务会计现状

（1）财务会计工作流程与方法

在传统的财务会计工作中，农村商业银行的流程主要包括凭证填制与审核、账务处理、报表编制等环节。业务发生时，财务人员根据原始凭证填制记账凭证，详细记录业务的内容、金额、会计科目等信息，随后进行严格审核，确保凭证的真实性、合法性和准确性。在账务处理阶段，依据审核无误的记账凭证，将各项业务数据登记到相应的账簿中，分类核算银行资产、负债等，为后续的财务分析和报表编制提供数据支持。在会计期末，财务人员根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映银行财务状况和经营成果。

目前，农村商业银行在会计核算方面，主要采用权责发生制，精准反映经营业绩与财务状况。成本核算运用品种法等，为成本控制和定价提供依据。财务分析采用比率、趋势、结构分析等方法，通过计算资产负债率等评估银行偿债、营运、盈利能力，借趋势分析了解发展态势，以结构分析找出关键影响因素。

（2）财务会计信息系统建设

农村商业银行财务会计信息系统含账务处理、报表管理、预算管理、成本管理等多个功能模块。账务处理模块负责记账凭证系列操作，实现账务自动化、信息化；报表管理模块按需生成财务报表并支持查询等；预算管理模块制定并监控财务预算，及时调整偏差；成本管理模块核算、分析，帮助银行降低成本，提高经济效益。

然而，部分农村商业银行的信息系统存在数据孤岛现象，不同模块之间的数据难以共享和交互，导致信息传递不畅，工作效率低下。信息系统功能不够完善，无法满足日益增长的业务需求和管理要求。在风险预警方面，系统的功能较弱，难以及时准确预警财务风险，增加了经营风险。部分农村商业银行的信息系统安全性存在隐患，面临网络攻击、数据泄露等风险。由于系统的安全防护措施不到位，黑客可能入侵银行的信息系统窃取敏感财务数据，给银行和客户带来损失。

3.数字化转型对农村商业银行财务会计的影响

（1）积极影响

数字化转型对农村商业银行财务会计工作带来多方面积极影响。在工作效率上，它改变了传统财务会计依赖大量人工操作、数据处理慢且易出错的状况，通过自动化和智能化的财务流程，如自动化账务处理系统和智能财务机器人，缩短了财务处理周期，提高了效率并减少错误，还实现财务数据实时采集传输，为决策提供及时支持。在决策科学性上，大数据技术深度分析海量财务和业务数据，挖掘潜在价值和规律，助力银行更准确评估客户信用风险和还款能力，优化贷款审批，同时分析外部数据，帮助管理层制定科学经营战略和财务决策。在风险防控能力上，利用数字化技术建立实时风险监测和预警系统，全方位监控财务风险，通过大数据分析和人工智能技术动态评估客户信用状况，利用金融科技工具监测分析市场波动，保障银行资产安全。

（2）消极影响

数字化转型给农村商业银行带来两方面消极影响。一方面，对财务人员技能要求大幅提高，传统财务人员仅需掌握财务会计专业知识和基本计算机操作技能，而数字化时代则需具备数据分析能力、信息技术应用能力等，要掌握Excel高级应用、Python数据分析等软件工具，了解云计算等新兴技术在财务领域的应用及相关数字化工具平台。但目前部分财务人员年龄偏大，新技术接受能力弱，难短时间掌握新技能，影响财务工作效率与质量。另一方面，增加了财务会计的信息安全风险，数字化环境下财务数据以电子形式存储传输，面临网络攻击、数据泄露等威胁，如黑客入侵窃取敏感财务数据，数据被篡改致财务报表失真，而一些农村商业银行信息安全防护措施薄弱，缺乏完善的数据安全管理制度和技术手段，难以有效防范风险。

三、数字化转型下农村商业银行财务会计面临的挑战

1.技术层面挑战

（1）数据质量与安全问题

在数字化转型过程中，农村商业银行财务会计面临着数据质量与安全的双重挑战。数据质量方面，业务数据来源广泛，不同数据源的数据格式、标准和采集方式存在差异，这使得数据在整合过程中容易出现错误。部分业务系统的数据录入环节缺乏有效的校验机制，导致数据录入错误，如金额录入错误、科目分类错误等，从而影响财务分析和决策的准确性。由于业务系统的不完善或数据传输过程中的丢失，可能导致部分财务数据缺失。进而影响成本控制和定价决策。此外，在不同的业务系统中，客户信息在信贷系统和财务系统中的记录不一致，会给财务分析和客户管理带来困难^[1]。

在数据安全方面也面临风险。随着数字化程度的提高，农村商业银行的财务数据遭外部黑客攻击和内部人员违规操作双重威胁。黑客入侵窃取敏感数据，损害客户利益、影响银行声誉；内部人员违规出售或泄露数据，也会导致数据泄露。

数据篡改同样不可忽视。恶意攻击者篡改贷款数据，虚报贷款额度或还款情况，会误导银行的信贷决策，增加信贷风险；篡改财务报表数据，虚报利润或隐瞒亏损，会欺骗投资者和监管机构，破坏金融市场的正常秩序。农村商业银行的信息系统还面临着网络攻击、病毒感染等安全威胁，这些威胁可能导致系统瘫痪，数据丢失或损坏，影响银行的正常运营。

（2）系统兼容性与集成难题

农村商业银行在数字化转型过程中，往往需要集成多个不同的信息系统，以实现财务会计的数字化管理。由于数据格式的差异，核心业务系统生成的业务数据可能无法直接被财务管理系统识别和处理，需要进行复杂的数据转换和适配工作，这不仅增加了系统集成的难度，也容易出现数据丢失或错误的情况。

即使在同一供应商提供的不同版本的信息系统之间，也可能存在兼容性问题。随着技术的不断发展和业务需求的变化，新版本的系统可能与旧版本的系统在某些功能和接口上不兼容，导致在系统升级过程中出现数据丢失、功能异常等问题，这给财务工作带来了不便。

农村商业银行需要将多个分散的信息系统集成到一个统一的平台上，实现数据的共享和业务流程的协同。然而，在实际集成过程中，往往会遇到数据传输不畅、接口不稳定等问题。由于网络带宽的限制或网络故障，不同信息系统之间的数据传输可能会出现延迟或中断，影响业务的正常开展。接口不稳定也是一个常见的问题，接口的频繁变动或出现故障，会导致系统之间的连接中断，需要花费大量的时间和精力进行调试和修复^[2]。系统集成还涉及到不同部门之间的协调和沟通，由于各部门对系统的需求和期望不同，可能会在集成过程中出现意见分歧，影响集成的进度和效果。

2.管理层面挑战

（1）组织架构与流程不适应

农村商业银行传统的组织架构通常呈现层级式结构，部门之间分工明确但协作不够顺畅。在这种架构下，信息传递需要经过多个层级，导致决策速度缓慢，难以适应数字化时代快速变化的市场需求。财务部门与业务部门之间的沟通协调存在障碍，信息传递不及时、不准确。一笔贷款业务从申请到发放，需要经过客户申请、客户经理调查、风险评估、审批、放款等多个环节，每个环节都需要人工操作和纸质文件传递，效率低下，且容易出现错误和延误。在数字化转型过程中，这种传统的业务流程难以实现数字化和自动化，阻碍了农村商业银行的数字化进程。

此外，农村商业银行的绩效考核机制往往侧重于业务指标的完成情况，如存贷款规模、中间业务收入等，对数字化转型相关的指标关注不足。这使得员工在工作中更注重短期业务业绩的提升，而忽视了数字化技术的应用和创新，不利于数字化转型的推进。

（2）风险管理与内部控制难度加大

在信用风险方面，数字化技术虽能提供更多客户信息和数据，但也增加了信息的复杂性与不确定性。利用大数据分析客户信用状况时，银行可能受数据质量、真实性等因素影响，导致信用评估不准。线上贷款申请、审批流程简化，发放速度快，但银行跟踪监测客户实际还款能力和意愿较困难，一旦客户还款困难，不良贷款率就可能上升。

操作风险方面，数字化转型使农村商业银行的业务操作更依赖信息系统和技术设备。若信息系统出现故障、漏洞或遭受攻击，可能导致业务中断、数据丢失或篡改，给银行带来巨大损失^[3]。

在市场风险方面，数字化时代金融市场波动更频繁、复杂，农村商业银行面临的市场风险相应增加。金融科技发展使金融产品和服务创新加快，市场竞争加剧，银行市场份额和盈利能力受到挑战。数字化技术应用使金融市场信息传播加快，市场参与者行为更复杂，银行难以准确预测市场走势，增加了市场风险管理难度。

3.人才层面挑战

（1）复合型人才短缺

当前农村商业银行面临着严重的复合型人才短缺问题。一方面，传统的财务会计教育侧重于财务理论、会计核算、财务管理等专业知识的传授，对数字化技术相关课程的设置较少。这导致毕业生在进入农村商业银行工作后，虽然具备一定的财务会计专业能力，但难以快速适应数字化转型带来的新工作要求，无法熟练运用数字化技术进行财务分析、风险预警和决策支持等工作。

另一方面，农村商业银行自身的吸引力相对较弱，难以吸引到具有数字化技术背景的专业人才。与大型商业银行和互联网金融企业相比，农村商业银行在薪资待遇、职业发展机会、工作环境等方面存在一定差距。同时，农村商业银行的工作地点往往分布在农村地区或县域，这些地区的生活配套设施相对不完善，教育、医疗等资源相对匮乏，也在一定程度上影响了人才引进。

（2）人才培养与引进机制不完善

农村商业银行的人才培养体系存在诸多不健全之处。在培训内容方面，缺乏系统性和针对性。部分农村商业银行的培训主要集中在传统的财务会计知识和业务技能培训上，对数字化技术、金融科技等方面的培训较少。在组织财务人员培训时，对于如何运用大数据分析工具进行财务风险预警、如何利用人工智能技术优化财务流程等数字化相关内容的培训则相对不足。培训方式也较为单一，主要以集中授课为主，缺乏实践操作和案例分析等多样化的培训方式。

在人才引进方面，农村商业银行存在渠道不畅的问题。其招聘渠道相对有限，主要依赖校园招聘和社会招聘，对新兴的招聘渠道，如专业人才网站、人才社区、社交媒体招聘等利用不足。校园招聘因知名度低难吸引顶尖高校毕业生，社会招聘因宣传推广不够导致信息覆盖面窄，难以吸引到符合要求的人才。农村商业银行在人才招聘过程中，对人才的评估和筛选机制不够科学合理，过于注重学历和专业背景，忽视实际能力和综合素质，致使招聘人才与岗位需求不匹配。

四、数字化转型下农村商业银行财务会计创新路径

1.技术创新路径

（1）加强数据治理

农村商业银行应建立统一的数据标准体系，明确数据的定义、格式、编码规则等，确保数据在不同系统和业务环节中的一致性和准确性。制定客户信息的数据标准，规定客户姓名、身份证号码、联系方式等字段的格式和录入要求，避免因数据格式不一致导致的数据整合困难和错误。建立数据质量管理体系，明确数据质量的目标和指标，定期对数据质量进行检查和评估，及时发现和纠正数据质量问题。

为加强数据安全防护，农村商业银行应采用先进的数据加密技术，对敏感财务数据进行加密存储和传输，防止数据泄露和篡改。采用SSL/TLS加密协议，对网络传输的数据进行加密，确保数据在传输过程中的安全性；采用AES等加密算法，对存储在数据库中的数据进行加密，防止数据被非法获取。建立严格的访问控制机制，根据员工的职责和工作需要，合理分配数据访问权限，确保只有授权人员能够访问敏感数据。还应加强数据备份和恢复管理，定期对重要财务数据进行备份，并将备份数据存储在安全的位置。制定完善的数据恢复计划，确保在数据丢失或损坏时能够及时恢复数据，保障银行的正常运营。

（2）优化信息系统集成

农村商业银行应整合财务会计信息系统，打破现有系统之间的壁垒，实现数据的集中管理和共享。对账务处理系统、报表管理系统、预算管理系统等进行整合，建立统一的财务数据中心，使各系统之间的数据能够实时交互和共享。采用微服务架构，将财务会计信息系统拆分为多个独立的微服务，每个微服务负责特定的业务功能，通过轻量级的通信机制进行交互，这样可以降低系统的耦合度，提高系统的可维护性和可扩展性^[4]。

实现财务会计信息系统与其他业务系统的无缝对接，能够促进业务流程的协同和数据的流通。与信贷管理系统对接，实现贷款业务的财务核算和风险监控的一体化。通过与客户关系管理系统对接，实现客户信息的共享和客户价值的深度挖掘。财务会计信息系统可以获取客户关系管理系统中的客户基本信息、交易记录等，进行客户财务状况分析和风险评估，为客户提供更加精准的金融服务。在对接过程中，需要制定统一的数据标准和接口规范，确保不同系统之间的数据能够准确传输和解析。

2.管理创新路径

（1）优化组织架构与业务流程

农村商业银行应建立适应数字化转型的敏捷型组织架构，打破传统的层级式结构，减少管理层级，促进信息的快速传递和决策的高效执行。设立专门的数字化转型领导小组，由行领导担任组长，各部门负责人为成员，负责统筹规划和协调推进数字化转型工作。在财务会计部门内部，成立数字化创新团队，负责研究和应用数字化技术，推动财务会计业务的创新发展。

对财务会计业务流程进行全面梳理和优化，去除繁琐的环节和不必要的审批流程，实现流程的简化和高效化。利用流程自动化技术，对重复性、规律性的财务业务流程进行自动化处理，如费用报销流程、账务处理流程等。通过与供应商和客户的系统对接，实现电子发票的自动接收和验证，以及电子合同的在线签订和管理，减少纸质文件的传递和处理，提高业务处理效率。

（2）完善风险管理与内部控制体系

建立数字化风险监测模型，利用大数据、人工智能等技术对财务风险进行实时监测和预警。通过对财务数据、业务数据、市场数据等多源数据的分析，构建风险评估指标体系，设定风险阈值^[5]。在信用风险监测方面，利用大数据分析客户的信用状况、还款能力和还款意愿，建立信用风险评估模型，实时监测客户的信用风险变化，及时调整信用额度和风险等级。在市场风险监测方面，通过对金融市场数据的实时分析，评估市场波动对银行资产和负债的影响，及时制定风险对冲策略，降低市场风险。

加强内部控制信息化建设，将内部控制流程嵌入信息系统，实现内部控制的自动化和智能化。通过信息系统对财务业务流程进行实时监控，确保各项业务操作符合内部控制要求。建立健全内部控制评价机制，定期对内部控制的有效性进行评估和改进，确保内部控制体系的健全和有效运行。

3.人才创新路径

（1）加大复合型人才培养力度

农村商业银行应制定系统的数字化转型培训计划，针对财务人员开展大数据分析、人工智能、区块链等数字化技术的培训。邀请行业专家授课，通过理论讲解、案例分析、实践操作等多种方式，让财务人员深入了解数字化技术的原理、应用场景和操作方法。定期组织财务人员参加大数据分析培训课程，学习数据分析工具的使用，如Python、R语言等，通过实际案例分析，让财务人员掌握如何运用数据分析工具对财务数据进行挖掘和分析，为决策提供支持。鼓励财务人员参加在线学习平台的数字化课程，利用碎片化时间进行学习，提升自身的数字化素养。

为财务人员提供实践机会，成立数字化转型项目小组，让财务人员参与其中，负责财务数据的分析和处理，为项目提供财务支持。在项目实施过程中，财务人员可以与信息技术人员、业务人员密切合作，学习数字化技术在项目中的应用，积累实践经验。设立数字化创新实验室，鼓励他们尝试新的数字化技术和方法，探索财务会计工作的新模式和新路径。

建立人才培养激励机制，设立数字化转型专项奖励基金，对积极参与数字化培训、在数字化项目中取得突出成绩、提出创新性数字化解决方案的财务人员进行表彰和奖励，包括奖金、晋升机会、荣誉证书等。将数字化技能提升纳入绩效考核体系，激励财务人员主动提升数字化技能。

（2）完善人才引进机制

农村商业银行应拓宽人才引进渠道，除了传统招聘外，积极与高校、科研机构建立合作关系。与高校的金融、会计、信息技术等专业建立实习基地，通过实习选拔优秀人才；与科研机构合作开展数字化转型相关的研究项目，将优秀的科研人员纳入银行人才队伍。利用专业人才网站、人才社区、社交媒体等新兴渠道进行招聘，提高招聘的精准度和效率。

提高人才引进待遇，根据市场行情和人才的能力水平，制定合理的薪酬体系，确保引进的人才能够得到与其价值相匹配的薪酬回报。为引进的人才提供良好的职业发展空间，制定个性化的职业发展规划，为他们提供晋升机会和培训学习机会。提供完善的福利待遇，如住房补贴、交通补贴、餐饮补贴、健康体检、带薪年假等，解决人才后顾之忧，提高人才的满意度和归属感。

五、结论

数字化转型是农村商业银行未来发展的重要趋势，财务会计作为银行运营的核心环节，必须与时俱进。通过引入智能财务管理系统、加强风险管控、推动数据共享与协同等技术，农村商业银行能够在提高财务效率、风险控制、决策支持等方面实现创新，推动其向更加智能化、现代化的方向发展。未来，农村商业银行应持续关注数字化技术的发展，不断优化财务会计体系，以实现长期稳定的可持续发展。

参考文献：

[1]黄万增.数字经济发展背景下商业银行的财务会计管理创新[J].纳税,2024,18(35):76-78.

[2]周玉丽.数字金融背景下农村商业银行财务管理困境及策略[J].财讯,2024(9):186-188.

[3]金惠怡.农村商业银行数字化转型发展研究[J].长春金融高等专科学校学报,2023(6):43-46.

[4]张时坤.农村金融商业模式的创新路径研究[J].现代商业研究,2024(13):80-82.

[5]赖燕妮.农商银行财务会计数字化转型现状、问题与对策[J].大众投资指南,2023(20):41-43.